- •Министерство образования и науки Республики Казахстан
- •Опорный конспект лекций
- •Председатель умс________________________ л.А. Сидорова
- •Тема 1 Экономическая сущность налогов. Основы построения налогов и налогообложения
- •Тема 2 Налоговая система рк: этапы становления, характеристика современного состояния
- •Тема 3 Налоговая политика: типы, цели и задачи
- •Тема 4 Налоговый механизм: содержание, структура и характеристика элементов
- •Тема 5 Налог на имущество юридических и физических лиц
- •За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе.
- •Тема 6 Налог на транспортные средства
- •Плательщики
- •Тема 7 Земельный налог
- •Плательщики
- •Тема 8 Налог на добавленную стоимость
- •Тема 9 Акцизы
- •Тема 10 Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат
- •Тема 11 Корпоративный подоходный налог
- •Тема 12 Налоговые преференции в налоговой системе Казахстана
- •Тема 13 Индивидуальный подоходный налог
- •К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:
- •Тема 14 Налоги и платежи с фонда оплаты труда
- •Тема 15 Налогообложение недропользователей.
- •Тема 16 Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса
- •Тема 17 Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств
- •Тема 18 Специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции
- •Тема 19 Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности
- •Тема 20 Сборы, пошлины и платежи
- •Тема 21 Налоговая служба рк: структура, правовая база, особенности организации и взаимодействие с другими государственными органами
- •Тема 22 Необходимость и экономическое содержание налогового контроля
- •Налоговая проверка - проверка исполнения налогового законодательства Республики Казахстан, осуществляемая исключительно органами налоговой службы.
- •Документальные проверки в свою очередь подразделяются на следующие виды и проводятся с периодичностью:
За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе.
В случае, когда по нескольким объектам налогообложения
плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно.
По вновь возведенным объектам налогообложения исчисление налога производится в следующем за годом возведения налоговом году.
При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выдаваемых уполномоченным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса.
При возникновении у налогоплательщика в течение налогового периода права на освобождение от уплаты налога перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право.
Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.
В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на имущество.
Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения объектом обложения лицом, передающим права собственности, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав собственности. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором
он передает право собственности. Последующему плательщику в уведомлении об исчисленной сумме налога на имущество, направляемом налоговыми органами, указывается сумма налога, исчисленная за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности.
Годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию) при государственной регистрации прав собственности на объект обложения. В последующем указанные суммы налога вторично не уплачиваются.
В случае, когда на момент государственной регистрации (за исключением первоначальной регистрации) прав на недвижимое имущество и сделок с ним стоимость объектов налогообложения уполномоченным Правительством Республики Казахстан органом не определена, налог уплачивается исходя из суммы налога, начисленного в предыдущем налоговом периоде.
Налоговым периодом для исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц является календарный год.
При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения физических лиц в расчет налогового периода включается месяц, в котором произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов обложения.
Тема 6 Налог на транспортные средства
Плательщики налога на транспортные средства
Плательщиками налога на транспортные средства являются (статья 345)физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее - юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
Не являются плательщиками налога на транспортные средства: 1) плательщики единого земельного налога в пределах
нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан, а также производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, перечень которой устанавливается Правительством Республики Казахстан;
2) организации, содержащиеся только за счет государственного
бюджета;
3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
4) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и
автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
5) Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звание "Халык кахарманы", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвесками "Алтын алка", "Кумiс алка", - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
6) физические лица - по грузовым автомобилям со сроком
эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате
выхода из сельскохозяйственного формирования.