- •Министерство образования и науки Республики Казахстан
- •Опорный конспект лекций
- •Председатель умс________________________ л.А. Сидорова
- •Тема 1 Экономическая сущность налогов. Основы построения налогов и налогообложения
- •Тема 2 Налоговая система рк: этапы становления, характеристика современного состояния
- •Тема 3 Налоговая политика: типы, цели и задачи
- •Тема 4 Налоговый механизм: содержание, структура и характеристика элементов
- •Тема 5 Налог на имущество юридических и физических лиц
- •За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе.
- •Тема 6 Налог на транспортные средства
- •Плательщики
- •Тема 7 Земельный налог
- •Плательщики
- •Тема 8 Налог на добавленную стоимость
- •Тема 9 Акцизы
- •Тема 10 Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат
- •Тема 11 Корпоративный подоходный налог
- •Тема 12 Налоговые преференции в налоговой системе Казахстана
- •Тема 13 Индивидуальный подоходный налог
- •К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:
- •Тема 14 Налоги и платежи с фонда оплаты труда
- •Тема 15 Налогообложение недропользователей.
- •Тема 16 Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса
- •Тема 17 Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств
- •Тема 18 Специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции
- •Тема 19 Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности
- •Тема 20 Сборы, пошлины и платежи
- •Тема 21 Налоговая служба рк: структура, правовая база, особенности организации и взаимодействие с другими государственными органами
- •Тема 22 Необходимость и экономическое содержание налогового контроля
- •Налоговая проверка - проверка исполнения налогового законодательства Республики Казахстан, осуществляемая исключительно органами налоговой службы.
- •Документальные проверки в свою очередь подразделяются на следующие виды и проводятся с периодичностью:
Тема 22 Необходимость и экономическое содержание налогового контроля
Налоговый контроль – это контроль органов налоговой службы за исполнением налогового законодательства, за полнотой и своевременностью перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды.
Налоговый контроль осуществляется в следующих формах:
-
регистрационного учета налогоплательщиков;
-
учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
-
учета поступлений в бюджет;
-
учета плательщиков налога на добавленную стоимость;
-
налоговых проверок;
-
камерального контроля;
-
мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков;
-
правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
-
маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов;
-
проверки соблюдения порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства;
-
контроля над уполномоченными органами.
Налоговая проверка - проверка исполнения налогового законодательства Республики Казахстан, осуществляемая исключительно органами налоговой службы.
Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
-
документальная проверка;
-
рейдовая проверка;
-
хронометражное обследование.
Документальные проверки в свою очередь подразделяются на следующие виды и проводятся с периодичностью:
-
комплексная проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет. Периодичность проведения комплексной проверки у налогоплательщика - не чаще одного раза в год;
-
тематическая проверка - проверка исполнения налогового обязательства по отдельному виду налога и другого обязательного платежа в бюджет. Периодичность проведения тематической проверки у налогоплательщика - не чаще одного раза в полугодие по одному и тому же виду налога и другому обязательному платежу в бюджет;
-
встречная проверка - проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами. Периодичность проведения встречных проверок не ограничена.
Согласно Налоговому кодексу РК, по общему правилу срок проведения налоговой проверки не должен превышать тридцати рабочих дней с момента вручения налогоплательщику предписания на проведение проверки.
Основанием для проведения налоговой проверки является предписание. На основании одного предписания может проводиться только одна налоговая проверка.
Завершением срока налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику акта налоговой проверки.
Камеральный контроль - контроль, осуществляемый непосредственно налоговым органом на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности и других документов.
Камеральный контроль осуществляется непосредственно по местонахождению налогового органа.
Мониторинг налогоплательщиков осуществляется путем применения системы наблюдений за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью определения их реальной налогооблагаемой базы и проведения анализа обоснованности формирования себестоимости товаров (работ, услуг), соблюдения финансового, валютного законодательства Республики Казахстан и применяемых рыночных цен.
На территории Республики Казахстан денежные расчеты с потребителями, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека потребителю.
Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением порядка применения и использования контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и используют данные, хранящиеся в фискальных блоках памяти контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, при проведении налоговых проверок.