4.1 Облік розрахунків з підзвітними особами

Одним з об’єктів бухгалтерського обліку є розрахунки з працівниками господарства, які пов’язані з відшкодуванням витрат на службові відрядження, придбання різних матеріалів для потреб господарства і оплату поштових, телеграфних та інших адміністративно-господарських витрат. Гроші у підзвіт можуть брати тільки працівники господарства, перелік яких передбачається наказом керівника господарства, за умови, що вони не мають заборгованості по раніше одержаних авансах.

Підзвітній особі видається аванс у сумі очікуваних витрат. Після виконання завдання вона здає у бухгалтерію документ про використання одержаного авансу – Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт.

Облік розрахунків з підзвітними особами ведуть на рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами» субрахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами» в Журналі-ордері № 3 А с.-г.

На Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт у Журналі-ордері відводиться один рядок, а для підзвітної особи – стільки рядків, скільки нею було подано звітів за місяць і додатковий рядок на підсумок.

Таблиця 4.1

Виписка із Журналу-ордера № 3 а с.-г. Стов «Золотий колос» на початок звітного місяця 20__ р.

№ пор.	Прізвище та ініціали підзвітної особи	Дата виникнення заборгованості	Сальдо на 1-ше число звітного місяця
			Д-т	К-т
1 2 3	Гутарова Т.А. Петренко А.М. Ткачев А.І.	25.09 27.09 30.09	40,00	20,00 21,00
	Разом			41,00

Дані для складання Звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 57 від 12.10.20__ р.

Згідно з наказом директора СТОВ «Золотий колос» бригадир рослинницької бригади Шевченко В.І. направляється у відрядження до м. Київ на семінар із застосування нових технологій вирощування сільськогосподарських культур на два дні (з 10.10 по 11.10.20__ р.).

Вартість проїзду проїздом у купейному вагоні – 120 грн. в один бік. Визначити суму добових.

Таблиця 4.2

Господарські операції з обліку розрахунків з підзвітними особами за жовтень 20__ р.

Дата	Зміст операції	Сума, грн.	Кореспондуючі рахунки
			Д-т	К-т
01.10	Видатковий касовий ордер № 94: видано секретарю Гутаровій Т.А. відшкодування перевитрат за звітом, складеним і затвердженим у минулому місяці	20,00
01.10	Видатковий касовий ордер № 95: видано Петренку А.М. відшкодування перевитрат за звітом, складеним і затвердженим у минулому місяці	21,00
02.10	Видатковий касовий ордер № 97: видано водію Лисяку В.І. у підзвіт для придбання палива	420,00
03.10	Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт №55 водія Лисяка В.І. про витрати на придбання бензину Податкова накладна: відображено суму податкового кредиту Всього	357,00 71,40
05.10	Видатковий касовий ордер № 100: видано у підзвіт зоотехніку Вакуленку М.М.	160,00
05.10	Видатковий касовий ордер № 101: видано водію Лисяку В.І. для відшкодування перевитрат за Звітом про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 55	8,40
08.10	Видатковий касовий ордер № 104: видано у підзвіт секретарю Гутаровій Т.А. на поштово-телеграфні та канцелярські витрати	30,00
09.10	Видатковий касовий ордер № 105: видано бригадиру рослинницької бригади Шевченку В.І. у підзвіт	360,00
09.10	Прибутковий касовий ордер № 141: повернення раніше виданого авансу Ткачовим А.І.	40,00
09.10	Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 56 секретаря Гутарової Т.А. на поштово-телеграфні та канцелярські витрати	40,00
12.10	Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 57 бригадира рослинницької бригади Шевченка В.І. на витрати для поїздки до м. Києва на семінар із застосування нових технологій вирощування с.-г. культур	300,00
12.10	Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 58 головного зоотехніка Вакуленка М.М. про витрати на відрядження до м. Києва на семінар тваринників	150,00
12.10	Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 59 бригадира ферми ВРХ Тарасенка А.М. про витрати на доставку купленого молодняку тварин	23,40
14.10	Прибутковий касовий ордер № 148: одержано від бригадира рослинницької бригади Шевченка В.І. залишок підзвітних сум	60,00
14.10	Прибутковий касовий ордер № 149: одержано від Вакуленка М.М. невикористану підзвітну суму	10,00
14.10	Видатковий касовий ордер № 108: видано водію Петренку А.М. на витрати на відрядження	180,00
16.10	Видатковий касовий ордер № 111: видано Лисяку В.І. аванс на придбання палива	500,00
16.10	Видатковий касовий ордер № 112: видано Тарасенку А.М. перевитрату за Звітом про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 59	23,40
17.10	Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 60 Лисяка В.І. про витрати на придбання палива Податкова накладна: відображено суму податкового кредиту	420,00 84,00
18.10	Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 61 продавця Ткаченка І.П. про виручку від реалізації продукції у м. Києві	2400,00
18.10	Нараховано суму податкового зобов’язання з ПДВ	400,00
18.10	Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 61. Квитанція ощадбанку: в ощадний банк продавцем Ткаченко І.П. здано виручку від реалізації продукції за готівку у м. Києві	2400,00
20.10	Видатковий касовий ордер № 115: видано водію Лисяку В.І. відшкодування перевитрат за Звітом про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 60	4,00
30.10	Видатковий касовий ордер № 117: видано водію Іванову І.П. готівку у підзвіт	180,00
30.10	Видатковий касовий ордер № 119: видано водію Лисяку В.І готівку у підзвіт	70,00
30.10	Видатковий касовий ордер № 120: видано Кизим В.В. у підзвіт на придбання поштових марок	200,00
31.10	Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 62 Кизим В.В. про витрати на придбання поштових марок	200,00

Необхідно:

1. Скласти Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 57.

2. Визначити кореспонденцію рахунків на підставі поданих вище господарських операцій.

3. Скласти Журнал-ордер № 3 А с.-г.

4. Підбити підсумки в Журналі-ордері і зробити записи в Головну книгу.

Схема запису в регістрах по обліку розрахунків з підзвітними особами

ЗАТВЕРДЖЕНО наказом ДПА України від 19.09.2003 р. N 440

Назва підприємства Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ

РОЗПИСКА. Прийнятий на перевірку від _________ аванс. звіт _________________ 200_ р. На суму ______________ грн. документів ___________________ 200_ р. ПІДПИС___________

Відділ

Посада

Проводка

Цех

Професія

200_ р.

П. І. Б. Ідентифікаційний номер

Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт N __________ від 20_ р.

ДЕБЕТ

рахунок

карт

сума

Призначення авансу

Доцільність проведеної витрати підтверджую:

Сума

200_ р.

Залишок

попереднього авансу (за наявності)

ПІДПИС

Перевитрата

Одержано (від кого, N та дата документа)

Звіт перевірено

1.

Розділ

пар. ст.

КРЕДИТ

2.

До затвердження

3.

грн.

Усього отримано

Дата

200_ р.

Витрачено

Бухгалтер

Залишок

Звіт затверджено в сумі

Перевитрата

Додаток ___________ документів

(прописом) _______________ 200_ р. ______________________ (підпис)

Залишок унесений

у сумі

грн.

за касовим ордером

N

від

20_ р.

Перевитрата видана

____________ 200_ р. Підпис _______________ Перелік документів наведено на звороті.

Розрахунок штрафу та сума утриманого податку за несвоєчасно повернуті витрачені кошти на відрядження або під звіт:

При несвоєчасності повернення суми надміру сплачених коштів пізніше граничного терміну (до закінчення третього банківського дня, наступного за днем, у якому платник податку завершує таке відрядження або завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, що надала кошти під звіт), але не пізніше звітного місяця, на який припадає останній день такого граничного терміну:

Сума штрафу ____ (грн.) = несвоєчасно повернута сума ____ (грн.) х 15 : 100.

При неповерненні суми надміру витрачених коштів протягом звітного місяця, на який припадає граничний термін повернення:

Сума податку _____ (грн.) = не повернута сума ____ (грн.) х ставка оподаткування (пункт 7.1 статті 7 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб") : 100.

Сума штрафу ____ (грн.) = не повернута сума ____ (грн.) х 15 : 100.

Підпис особи, що склала розрахунок ___________

Дата складання розрахунку ___________ 200_ р.

З розрахунком ознайомлений: підпис _____________________________________ Дата ______________

(прізвище, ім'я, по батькові)

Зворотній бік

Дата	Пор. N док.	Кому, за що і на підставі якого документа заплачено	Сума	Дебет
				рахунок	карт
		Усього

Підпис підзвітної особи _________________________

Дата _________

http://pro-u4ot.info/ Бібліотека бухгалтерського обліку

		Затверджено Наказ Міністерства аграрної політики України від “4” червня 2009 р. № 390
(назва підприємства) Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ