4.2 Анализ себестоимости молока

После общей оценки изменения уровня себестоимости в целом по хозяйству следует проанализировать себестоимость отдельных видов продукции растениеводства, животноводства и вспомогательных производств. В нашей работе мы проанализируем производство молока.

Для изучения влияния данных факторов на уровень себестоимости продукции могут быть использованы способы корреляционного анализа, параллельных и динамических рядов, а при функциональных зависимостях – способы детерминированного факторного анализа. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели. Но поскольку сумма постоянных затрат и объем производства молока зависит от поголовья скота в животноводстве, эти показатели возьмем на одну голову животных, после чего факторная модель себестоимости молока будет иметь вид:

С= (Агол \ Хгол)+ b

Таблица 10

Исходные данные для факторного анализа себестоимости

производства молока

Показатель	2007г.	2009г.	Отклонение
Объем производства молока, ц	20550	16036	-4514
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	980	1220	240
Среднегодовое поголовье коров, гол.	293	368	75
Среднегодовой надой молока на одну фуражную корову, кг	7014	4358	-2656
Сумма постоянных затрат на одну голову, руб.	3345	3315	-30
Сумма переменных затрат на 1 ц молока, руб.	834	1060	226
Себестоимость 1ц молока, руб.	881,69	1136,07	254,38

На основании этой модели и данных таблицы 10 произведем расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости 1 ц молока методом цепной подстановки:

С пл= (Агол пл \ Хгол пл)+ bпл = 3345\70,14 + 834 = 881,69 руб.;

С усл1= (Агол пл \ Хгол ф)+ b пл = 3345\43,58 + 834 = 910,76 руб.;

С усл2= (Агол ф \ Хгол ф)+ b пл = 3315\43,58 + 834 = 910,07 руб.;

С ф= (Агол ф \ Хгол ф)+ b ф = 3315\43,58 + 1060 = 1136,07 руб.

Общее изменение себестоимости 1 ц молока:

∆С общ = С 2009 - С 2007 = 1136,07 – 881,69 = 254,38 руб.

в том числе за счет изменения

а) продуктивности коров

∆С х = С усл1 - С 2007= 910,76 – 881,69 = 29,07 руб.,

б) суммы постоянных затрат на 1 голову

∆С а = С усл2 - С усл1 = 910,07 – 910,76 = - 0,69 руб.,

в) суммы удельных переменных затрат

∆С b = С 2009 - С усл2 =1136,07 – 910,07 = 226 руб.

Итак, из произведенных расчетов видно, что общая себестоимость 1 ц молока в 2009г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 254,38 руб. Снижение продуктивности коров привело к увеличению себестоимости 1 ц молока на 29,07 руб.

За счет изменения суммы постоянных затрат на одну голову привело к снижению себестоимости 1 ц молока на 0,69 руб., данный факт не может не радовать. Он свидетельствует о рациональном использовании коровников и о правильно выбранной специализации хозяйства.

Так как сумма удельных переменных затрат на 1 ц молока играет в себестоимости этого продукта огромную роль, то и его изменение привело к увеличению на 226 руб. На изменение этого фактора повлияли рост цен на корма.

После проделанного анализа необходимо изучить причины изменения себестоимости 1 ц молока по основным статьям затрат, покажем в таблице 11.

Таблица 11

Анализ себестоимости производства молока по статьям затрат

Статьи затрат	Сумма, тыс. руб.			структура затрат, %
	2007г.	2009г.	+,-	2007г.	2009г.	+,-
1	2	3	4	5	6	7
оплата труда с отчислениями	887	1850	963	4,89	10,15	5,26
Корма	10231	6274	-3957	56,47	34,43	-22,04
Электроэнергия	260	408	148	1,44	2,24	0,8
Нефтепродукты	320	237	-83	1,77	1,30	0,47
Затраты на содержание основных средств	558	1883	1325	3,08	10,33	7,25
прочие затраты	5860	7569	1709	32,35	41,55	9,2
Всего затрат	18116	18221	105	100	100	-
переменные затраты	17136	17001	-135	94,6	93,3	-1,3
Постоянные затраты	980	1220	240	5,4	6,7	1,3

В себестоимости молока, как видно из таблицы 11, основную долю занимают затраты кормов и заработная плата. Сумма затрат как на корма в 2009 году снижается на 3957 тыс.руб. Сумма затрат на заработную плату увеличивается. Увеличение суммы затрат на оплату труда составляет 5,26% или 963 тыс. руб. Общее же изменение суммы затрат на производство молока в 2009 г по сравнению с 2007 г составило 105 тыс. руб.