4.2.1 Анализ трудовых затрат на производство молока
Затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес себестоимости сельскохозяйственной продукции.
Большое влияние на эффективность работы предприятия и на расходование фонда заработной платы оказывает использование средств на премирование рабочих. Анализ эффективности положений о премировании производится путем сопоставления дополнительно полученной прибыли от реализации продукции или экономии от снижения ее себестоимости с расходами на премирование.
Снижение себестоимости продукции во многом определяется правильным соотношением темпов роста производительности труда и роста заработной платы. Рост производительности труда должен опережать рост заработной платы, обеспечивая тем самым снижение себестоимости продукции.
Изменение суммы начисленной зарплаты на производства молока может произойти за счет изменения продуктивности животных и суммы зарплаты на 1ц молока, которая в свою очередь зависит от Затраты человеко-часов на 1ц молока и уровень оплаты труда за 1 чел-ч (рис.4). Отсюда факторная модель суммы зарплаты на производство молока будет иметь следующий вид:
ЗП= П*ПР*ТЕ*ОТ
Рис. 4. Структурно- логическая схема факторной системы расхода зарплаты на производство молока
Для расчета влияния данных факторов можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа. Произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости производства молока методом цепной подстановки:
ЗП0= П0*ПР0*ТЕ0*ОТ0=293*70,1*3,2*46,8=3076 тыс. руб.
ЗП Усл1= П1*ПР0*ТЕ0*ОТ0=368*70,1*3,2*46,8=3863 тыс. руб.
ЗП Усл2= П1*ПР1*ТЕ0*ОТ0=368*43,6*3,2*46,8=2403 тыс. руб.
ЗП Усл3= П1*ПР1*ТЕ1*ОТ0=368*43,6*5,1*46,8=3830 тыс. руб.
ЗП 1= П1*ПР1*ТЕ1*ОТ1=368*43,6*5,1*89,6=7332 тыс. руб.
Общее изменение суммы зарплаты на производство молока
∆ ЗП общ = ЗП 1 - ЗП0 = 7332 – 3076 = 4256 руб.
в том числе за счет изменения: а) поголовья коров
∆ ЗП П =ЗП Усл1 - ЗП0= 3863 – 3076 = 787 тыс руб.
б) продуктивности коров:
∆ ЗП Пр= ЗП Усл2 - ЗП Усл1 = 2403 – 3863 = -1460 тыс. руб. в) трудоемкости
∆ ЗП те = ЗП Усл3 - ЗП Усл2 = 3830 – 2403 = 1427 тыс. руб.
г) уровня оплаты труда
∆ ЗП те = ЗП 1 - ЗП Усл3 = 7332 – 3830 = 3502 тыс. руб.
Результаты вычислений отражены в таблице 12
|
Вид продук- ции |
Поголовье животных, голов |
Продуктивность животных, ц\гол. |
Затраты на1ц молока, чел-ч. |
Уровень оплаты труда за 1 чел-час, руб |
Сумма зарплаты на производство молока, тыс. руб. |
Отклонение, тыс. руб. |
|||||||||
|
об- щее |
в том числе за счет |
||||||||||||||
|
поголовья |
продуктивности |
трудоемкости |
уровня оплаты труда |
||||||||||||
|
2007г. |
2009г. |
2007г. |
2009г. |
2007г. |
2009г. |
2007г |
2009г |
2007г. |
2009г |
||||||
|
молоко |
293 |
368 |
70,1 |
43,6 |
3,2 |
5,1 |
46,8 |
89,6 |
3830 |
7332 |
4256 |
787 |
-1460 |
1427 |
3502 |
Влияние факторов на изменение себестоимости производства молока