2.7. Анализ эффективности использования фонда заработной платы

В процессе анализа эффективности использования фонда заработной платы необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀).

Iзп(ср) = ЗП(ср)_ф/ ЗП(ср)_б; (70)

Iзп(ср) = 62,16/57,74 = 1,077

Аналогичным способом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iгв = ГВ_ф/ ГВ_б; (71)

Iгв = 499,7/558,67 = 0,89

Коэффициент опережения (Коп) равен:

Коп = Iгв/Iзп(ср);

Коп = 0,89/1,077 = 0,83

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

; (72)

Таким образом перерасход заработной платы в отчетном 2008 году составил 282,53 тыс.руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, нераспределенной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2008 - 2009 г.г. (табл. 24.).

Таблица 24.

Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Показатель	2008 г.	2009 г.	Абс. откл. +/-	Темп прироста, %
1	2	3	4	5
Выручка на рубль зарплаты (В/ФЗП), руб.	7,32	6,14	-1,18	-16,12
Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы (ВП/ФЗП), руб.	1,45	1,11	-0,34	-23,45
Прибыль от реализации на рубль заработной платы (Пр/ФЗП), руб.	0,12	0,07	-0,05	-41,67
Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы (ЧП/ФЗП), руб.	0,008	0,014	0,006	75,0

В 2009 г. наблюдается снижение всех показателей использования фонда заработной платы, кроме чистой прибыли на рубль фонда оплаты труда, которая в свою очередь увеличилась в отчетном году против предыдущего 2008 года на 0,006 руб. В любом случае наиболее существенным показателем является объем выручки на рубль выплаченной заработной платы, т.к. для эффективного функционирования предприятия эти показатели должны быть взаимоувязаны. Проведём факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП / ФЗП = ЧВ × П × Д × УД / ГЗП, (73)

где: ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

Д – количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период;

УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Данные обобщим в табл. 25.

Таблица 25.

Данные для факторного анализа производства продукции на рубль зарплаты

Показатель	2008 год	2009 год	Абс. откл.
1	2	3	4
1. Объем производства продукции, тыс. руб.	10056	9994	-62
2. Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала (ППП)	18	20	2
3. рабочих (ЧР)	11	13	2
4. Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (Уд),% (стр.3/стр.2)	61,1	65	3,9
5. Отработано дней одним рабочим за год (Д)	324	320	-4
6. Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	11,9	11,8	-0,1
7. Среднегодовая выработка, тыс. руб.: одного работающего (ГВ) (стр.1/стр.2)	558,67	499,7	-58,97
8. одного рабочего (ГВ') (стр.1/стр.3)	914,18	768,77	-145,4
9. Среднедневная выработка рабочего(ДВ), тыс. руб. (стр.8/стр.5)	2,82	2,40	-0,42
10. Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), руб. (стр.9/стр.6)	0,237	0,203	-0,034
11. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб.	57,74	62,16	+4,42

Для расчёта влияния факторов может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 25, узнаем, за счёт каких факторов изменилось производство продукции на рубль заработной платы:

ВП/ФЗП_б = ЧВ_б×П_б×Д_б×УД_б/ГЗП_б = 0,237 × 11,9 × 324 × 0,611 /57,74 = 9,67 руб.

ВП/ФЗП_{усл 1} = ЧВ_б×П_б×Д_б×УД_б/ГЗП_ф = 0,237 × 11,9 × 324 × 0,611 /62,16 = 8,98 руб.

ВП/ФЗП_{усл 2} = ЧВ_б×П_б×Д_б×УД_ф/ГЗП_ф = 0,237 × 11,9 × 324 × 0,65 /62,16 = 9,56 руб.

ВП/ФЗП_{усл 3} = ЧВ_б×П_б×Д_ф×УД_ф/ГЗП_ф = 0,237 × 11,9 × 320 × 0,65 /62,16 = 9,44 руб.

ВП/ФЗП_{усл 4} = ЧВ_б×П_ф×Д_ф×УД_ф/ГЗП_ф = 0,237 × 11,8 × 320 × 0,65 /62,16 = 9,36 руб.

ВП/ФЗП_ф = ЧВ_ф×П_ф×Д_ф×УД_ф/ГЗП_ф = 0,203 × 11,8 × 320 × 0,65 /62,16 = 8,01 руб.

• Изменение производства продукции на рубль заработной платы общее:

8,01 – 9,67 = - 1,66 коп.

в том числе за счёт изменения:

• среднегодового заработка одного работника предприятия:

8,98 – 9,67 = - 0,69

• удельного веса рабочих в общей численности персонала:

9,56 – 8,98 = 0,58

• количества отработанных дней одним рабочим за год:

9,44 – 9,56 = -0,12

• средней продолжительности рабочего дня:

9,36 – 9,44 = -0,08

• среднечасовой выработки рабочего:

8,01 – 9,36 = -1,35

Проведённый анализ показывает, что положительное влияние на выпуск продукции на рубль заработной платы оказывает удельный вес рабочих в общей численности (+0,58).