29. Характеристика современной налоговой системы России: ее реформирование.

Налог – обяз., индивид. Безвозмездный платеж, взимаемый с ю. и ф.л. в форме отчуждения принадлежащих им на праве соб-ти, хоз. ведения и опер. управл-я д.с. в целях фин. обесп-я дея-ти гос-ва и МО. Признаки н-гов: 1) императивный – суб-т н-га не в праве отказ-ся от выполн-я обяз-ти по его уплате. 2) смена соб-ка – т.е. посредством н-гов доля част. соб-ти стан-ся гос., при этом образ-ся бюдж. фонд. 3) безвозмездность – н-г никогда не возвр-ся плат-ку н-гу.. Этот признак разл-ет н-ги и пошлины. Пошлины- ден. отн-я, в пр-се кот. образ-ся бюдж. фонд, при этом суб-т пошлины пол-ет право на осущ-е к-л хоз. опер-и. Взносы в гос. ВБФ не отн-ся к н-гам, т.к. не обладают этими признаками, они вносятся на опр. цели, возвратны и не пост-ют в бюдж. фонд. Функции н-гов: 1) фискальная проявл. в обесп-ии гос-ва ФР-ми для осущ-я его дея-ти. С ее помощью образ-ся централиз. ден. фонд гос-ва. 2) регул-щая позволяет обесп-ть необх. пропорции в развитии эк-ки, она неотделима от фискальной и нах-ся с ней в тесной взаимосвязи. Расшир-е нал. м-да в мобилизации для гос-ва НД вызывает пост. соприкосновение н-гов с уч-ми пр-са произ-ва, что обесп-ет реал. возм-ти влиять на эк-ку, на све стадии пр-ва. 3) контрольная, гос-во устанавливая отд. эл-ты н-га создает усл-я для проверки исчисления оклада и связ-х с ним пок-лей – прибыли. Тем самым предпол-ся возм-ть контроля за всей хоз. дея-ю суб-та.Элементы н-га: 1) суб-т н-га – ф. и ю.л, на кот. гос-вом возложена обяз-ть уплатфы н-га. 2) носитель н-га – ф. и ю.л, уплач-щие н-г из соб. дох-а. 3) Объект н-га – доход, прибыль, ст-ть опр. товаров, отд. виды дея-ти, опер-и с ц/б, польз-е природ. рес-ми, имущ-во. 4) ист-к н-га – дох-д суб-а н-га, из кот. вносится н-г. 5) ставка н-га - размер н-га, устан-ый на ед-цу н-га 6) оклад – сумма н-га, исчисленная на весь объект н-га за период, подлежащая внесению в бюджет. 7) налог. период – время, опр-щее период исчисления оклада н-га и сроки внесения в б-т 8) нал. льгота – сниж-е размера н/о. 9) нал. пол-ка – меры в области н-гов, направл-е на достиж-е к-л целей 10) налог. кадастр – перечень об-в н-га с указ-ем их дох-ти, кот. служат опр-ю потенц. дох-ти об-та н-га. 11) сис-ма н-гов – сов-ть и стр-ра н-гов страны. Налог. сис-ма – сов-ть н-гов, устанавливаемых законод. властью и взимаемых исполнит. органами., м-ды и принципы построения н-гов. Клас-ция налогов: прямые и косвенные. Прямые – взимаемые гос-вом непосред-но с дох-а или имущ-ва, выделяют реальные (взим-ся с отд. видов имущ-ва: земельный, н-г на ц/б) и личные н-ги (подоходный, н-г на прибыль, н-г с насл-ва и дарений.). Косвенные – н-ги на товары и услуги в виде надбавки к цене.Косв. н-ги не учит-ют дох-ть, семейное полож-е, все ф.л. платят эти н-ги, т.к. явл. потреб-ми тов-в и услуг. Общие и спец. Общие – обесп-ся и поступают в б-т гос-ва для фин-ния общегос. меропр-й, спец. – имеют строго опр-ное назнач-е, например н-ги на горюче смазочные мат-лы пост-ют в дорож. фонды и предназ-ны для строит-ва дорог. Федеральные: 1) НДС - форма изъятия в бюджет части доб.ст-ти, создаваемой на всех стадиях пр-ва и обращения и опр-мая как разница м/у ст-тью реализ-ной продукции и ст-тью мат.затрат, отнесенных на издержки пр-тва и обращения 2) Акцизы устан-ются гос-вом в %-ах от отпускной цены товаров, реализуемых п/пр-ми-производителями. Плательщиками акцизов явл-ся производящие и реализующие подакц.товары п/пр и орг-ции. Акцизами не облагается подакциз.товары, экспортируемые за пределы РФ 3) На прибыль (доходы) - прямой, регулирующий, ставка 30-38 %. В фед.бюджет - 11 %, субъекту федерации - 19% или 27%

4. Налог на доходы от капитала.5. Таможенные пошлины - косвенный. 6. Отчисления на воспр-во минерально-сырьевой базы. 7. Платежи за пользование прир.ресурсами - регулирующий, ставка 12 %; 40 %; 50 % . Их них 10 % идет в Фед.бюджет, остальные 90% - в местный. 8. Подох.налог с физ.лиц (прямой, регулирующий, мин. ставка 12 %, макс. - 40-50%) 9. Гос. пошлина - косвенный. 10. Взносы в соц внебюджетные фонды. 11. Налог за пользование недрами. 12. Лесной налог. 13. Водный налог. 14. Экологический налог. 15. Налог на доп. Доход от добычи углеводород. 16. Федер. лицензионные сборы(гербовый сбор) Региональные налоги: 1. Налог на имущ-во п/пр - 2% , прямой. Объект н/обложения - имущ-во п/пр в его ст-тном выражении, находящееся на балансе этого п/пр. Исчисленная сумма налога относится на фин. результаты деят-ти п/пр.

2 Транспортный налог 1 % от фонда з/платы. Взымается только с юр.лиц, вкл-ся в состав издержек пр-ва и обращения. 3. Налоги- источники образ-ния территориальных дорожных фондов - явл-ся косвенными 4. Н на недвижимость 5, Н с продаж. 6. Н на игорный бизнес 7. региональные лицензионные сборы Местные налоги: 1. Налог на имущество физ. лиц (прямой) - 0,1 % от ст-ти имущества.. 2. Земельный налог. Формы платы за землю: земельный налог (если земля находится в собственности), арендная плата (при сдаче в аренду), нормативная цена земли (при покупке и выкупе земли, а т.ж. при получении под залог земли банковского кредита). Плательщики - физ. и юр.лица, иностр.граждане и лица без гражданства , кот.предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории РФ. Земельный налог исч-ся исходя из S земельного участка и ставок, утверждаемых мест.органами власти исходя из ср.ставок, устан-ных Законом РФ "О плате за землю". 3. Местные лицензионные сборы.(Регистрационный сбор с физ.лиц, занимающих предпринимательской деят-тью). 4. Налог на рекламу - 5% от ст-ти услуг по рекламе. Сумма налога на рекламу относится на фин. результаты деят-ти п/пр. 5. Налог с имущ-ва, переходящий в порядке дарения или наследования.