30. Налогообложение прибыли предприятий, организаций.

Н/п: росс-е орга-ии и ин-е – деят-ть в РФ ч/з пост-е пред-ва и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом признается прибыль, полученная н/п. К доходам относятся: доходы от реализации ТРУ и имущественных прав; внереализационные доходы. Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные ТРУ или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Внереализационные доходы являются все другие доходы п/п: от долевого участия в других организациях; в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы валюты на день получения и день продажи; признанные (судом, должником) штрафы и т.п.; аренда; патенты; % по кредитам, займам, вкладам, ц.б.; суммы восстановленных резервов; безвозмездно полученное имущество (по рыночной стоимости); доходы прошлых лет; доходы от ликвидации ОС; списанная кредиторская задолженность; доход от срочных сделок; излишки. Доходы, не учитываемые: авансы (по методу начисления); залог или задаток; взнос в УК; поступившее имущество по договору комиссии и т.п.; кредиты, займы, в т.ч. через ц.б.; в виде сумм гарантийных взносов, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по ОТ на РЦБ; полученные дополнительные акции без увеличения доли; списанная задолженность перед бюджетами; положительная разница от переоценке ц.б.; сумма восстановительных резервов и т.д. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) н/п. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией: содержание арендуемого имущества; % по долговым обязательствам; расходы на организацию выпуска и содержание обращения ценных бумаг; судебные расходы и арбитражные сборы; штрафы, пени и т.п.; услуги банков; расходы на проведения ОСА; расходы на операции с инструментами срочных сделок; К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные н/п в отчетном (налоговом) периоде. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения: дивиденды; пени, штрафы в бюджет; взносы в УК; расходы на приобретение амортизируемого имущества; отчисления в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, кроме ПУ; в виде гарантийных взносов при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг; кредиты, займы; авансы и т.д. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Имущество в ДУ – не доход ДУ-го, а вознаграждение – доход. Расходы ДУ признаются, если не возмещаются учредителем. Доходы налогоплательщика от операций по реализации ц.б. (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации ц.б., а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. Налогоплательщики (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность) определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на ОРЦБ. При налогообложении сделок по реализации ГЦБ цена учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами. Под операциями РЕПО понимаются сделки по продаже (покупке) эмиссионных ценных бумаг (первая часть РЕПО) с обязательной последующей обратной покупкой (продажей) ценных бумаг того же выпуска в том же количестве (вторая часть РЕПО) через определенный договором срок по цене, установленной этим договором при заключении первой части такой сделки. Перенос убытков на будущее в течение десяти лет после периода, в котором получен этот убыток. В отчетном периоде можно переносить не более 30% налоговой базы за этот период. Налоговые ставки: 24% - все оставшиеся виды доходов (5% в РФ, 17% в СРФ (льгота в пределах 4%), 2% в МОВ). Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 20% - со всех доходов, кроме 10%, дивидендов и ГЦБ; 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок. Дивиденды: 6% - от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами; 15 процентов - от российских организаций иностранными организациями, а также российскими организациями от иностранных организаций. 15 % - по доходу в виде процентов ГЦБ И МЦБ по которым есть %; 0 % - по доходу в виде процентов по ГЦБ И МЦБ, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации. Прибыль ЦБ РФ облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог уплачивается не позднее подачи налоговых деклараций (28 число). По доходам (дивиденды, проценты по ГЦБ налога перечисляется в течение 10 дней. К доходам ПУ относятся также доходы от осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг: доходы от оказания посреднических; часть дохода, возникающего от использования средств клиентов до момента их возврата клиентам; доходы от предоставления услуг по хранению сертификатов и (или) учету прав на ценные бумаги; доходы от оказания депозитарных услуг; доходы от оказания услуг по ведению реестра; доход ОТ; доход от консультаций; доход в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, ранее принятых на расходы. К расходам профессиональных участников рынка ценных бумаг также относятся: взносы организаторам торговли; расходы на поддержание и обслуживание торговых мест различного режима; расходы на экспертизу бумаг; расходы на раскрытие информации и т.д. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления. В таком случае суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, отчисления на создание (корректировку) которых ранее были учтены при определении налоговой базы, признаются доходом указанных налогоплательщиков. Указанные резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва).