Тема 8. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Его основные задачи:

• оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

• определение влияния факторов на изменение величины этих по­казателей;

• выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных из­мерителях. Обобщающие показатели объема деятельности предприя­тия получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продук­ции покупателям, или по оплате. Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах.

Натуральные показатели объемов производ­ства и реализации продукции используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяют­ся для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях - количество условных ремонтов, в обувной промышленности — условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д. Нормативные трудозатраты используются для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многоно­менклатурного производства не представляется возможным исполь­зовать натуральные или условно-натуральные измерители.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации про­дукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. При этом объемы производства и реализации продукции должны быть выражены в сопоставимых ценах, за основу которых принимаются цены базисного периода. Например, чтобы определить объем вало­вой продукции i-го периода в ценах базисного периода, необходимо его величину разделить на произведение индексов цен за п предыду­щих периодов:

27 357:1,50 =18 324

38 148: (1,46*1,50) = 17 420 и т.д.

Базисные темпы роста определяются отношением каждого сле­дующего уровня к первому году динамического ряда, а цепные — к предыдущему году.

Таблица 9

Динамика производства и реализации продукции, тыс. руб.

Год	V-м пр-ва пр-ции в тек. ценах	Индекс цен	Объем пр-ва продукции в ценах базис. г.	Темпы роста произ­водства, %		Объем реали­зации	Темпы роста реали­зации, %
				базис­ные	цеп­ные		базис­ные	цеп­ные
ххх1	18610	1,00	18610	100	100	18500	100	100
ххх2	27357	1,50	18234	98,0	98,0	18 144	98,0	98,0
хххЗ	38 148	1,46	17420	93,6	95,5	17390	94,0	95,8
ххх4	53940	1,40	17610	94,5	101,1	17715	95,7	101,8
ххх5	73940	1,33	18 140	97,5	103,0	18 145	98,1	102,4
Ххх6	100320	1,28	19230	103,3	106,0	19018	102,8	104,8

Среднегодовой темп роста выпуска и реализации про­дукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеариф­метической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

Твп = n-1↑√Т1*Т2*Тз*Т4*Т5*Т6 = 5↑√l.0*0,98*0,955*1,01*1,03*1,06 = √l,033 = 1,0065 или 100,65%, Tпр = 100,65 - 100 = 0,65%.

Трп = 5↑√1,028 = 1,0055, Тпр п= 100,55 - 100=0,55%.

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период производится по методике, приведенной в табл. 11.

Таблица 10

Последовательность анализа выполнения плана по производству и реализации продукции

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах				Реализация продукции
	план	Факт	+,-	% к пл.	план	факт	+,-	% к плану
Пальто женские из ч/ш ткани	50000	66500	+16 500	+33	52275	62 730	+10455	+20,0
Пальто женские из п/ш ткани	30000	17 100	-12 900	-43	30 135	17712	-12423	-41,2
Итого	80000	83600	+3600	+ 4,5	82410	80442	-1 968	-2,39

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществ­ляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и факти­ческие сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также от­клонение от плана.

Таблица 11

Вид продук­ции	План		02.01.2009 г.				03.01 и т.д.
	на сутки	на месяц	План с нач. месяца	Фактический объем		Отклонение от плана
				за сутки	с нач. мес.
Изделие А
выпуск	400	2500	400	380	380	-20
отгрузка	405	2520	405	410	410	+5
Изделие В
выпуск	125	1600	125	130	130	+5
отгрузка	135	1640	135	138	138	+3
Итого
выпуск	525	4100	525	510-	510	-15
отгрузка	540	4160	540	548	548	+8

Наряду с анализом реализации продукции необходим анализ выполнения до­говорных обязательств по поставкам продукции.

В процессе анализа производства и реализации продукции необходи­мо оценить также риск невостребованной продукции, который может возникнуть вследствие падения спроса на нее. Он определяется ве­личиной возможного материального и морального ущерба предпри­ятия по этой причине. Необ­ходимо изучить факторы ее возникновения с целью поиска путей не­допущения или минимизации потерь.

Внутренние причины: неправильно составленный прогноз спроса на продукцию служащими предприятия; неправильная ценовая по­литика предприятия на рынках сбыта; снижение конкурентоспособ­ности продукции в результате низкого качества сырья, оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации персонала; неэффектив­ная организация процесса сбыта и рекламы продукции.

Внешние причины: неплатежеспособность покупателей; повыше­ние процентных ставок по вкладам; демографические; социально-экономические; политические и др.

Риск невостребованной продукции можно подразделить на преодоли­мый и непреодолимый. Критерием отнесения его к одной из групп явля­ется экономическая целесообразность нововведений, направленных на продвижение товаров на рынок.

Риск невостребованной продукции может быть обнаружен на предпроизводственной, производственной и послепроизводственной стади­ях. Больший эффект достигается, если риск будет обнаружен на предпроизводственной стадии. Тогда экономический ущерб будет вклю­чать только расходы на исследование рынка, разработку изделия и др. Чтобы оценить риск невостребованной продукции, нужно проана­лизировать обеспеченность продукции контрактами или заявками на поставку, динамику остатков готовой продукции по каждому виду, их долю в общем объеме продаж.

Важным обобщающим показателем, используемым для характе­ристики скорости реализации продукции, является продолжитель­ность ее нахождения на стадии реализации. Для расчета данного по­казателя необходимо средние остатки готовой продукции разделить на однодневный объем продаж.