Контрольные вопросы
1. Перечислите признаки классификации видов экономического анализа.
2. Назовите основные виды анализа хозяйственной деятельности.
Тема 3. Методика проведения анализа и диагностики деятельности предприятия
3.1. Понятие метода экономического анализа
3.2. Основные принципы анализа
3.3. Классификация и характеристика приемов экономического анализа
3.1. Метод – способ подхода к изучению реальной действительности, способ исследования явлений природы и общества.
Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Изучаемые экономические явления и процессы следует рассматривать во взаимосвязи и взаимообусловленности, в развитии и движении, на основе анализа и синтеза, дедукции и индукции, а также выявления противоречий хозяйственной жизни и путей преодоления.
Характерные особенности метода экономического анализа:
- системный подход и комплексное изучение хозяйственной деятельности,
- использование системы показателей,
- изучение причин, вызвавших изменения этих показателей,
- выявление и измерение взаимосвязи между показателями,
- использование специальных приемов для обработки экономической информации,
- обобщение полученных результатов (синтез).
3.2. При проведении анализа деятельности предприятия необходимо руководствоваться определенными принципами, выработанными наукой и практикой.
Принцип – это основное положение науки, руководящая идея, основное правило деятельности.
К принципам диагностики и анализа хозяйственной деятельности относятся:
- достоверное отражение ситуации;
- научная обоснованность;
- отражение определенной цели;
- взаимосвязь с другими видами анализа;
- системность;
- комплексность;
- вариантность;
- согласованность отдельных элементов;
- отражение определенной специфики.
3.3. Методика проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает совокупность конкретных методов (приемов), способов выполнения экономического анализа. Основные методы проведения анализа и диагностики деятельности предприятия представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные методы анализа и диагностики деятельности предприятия
Название метода |
Содержание метода |
Неформализованные методы |
Логическое, субъективное исследование |
Экспертный |
Оценка ситуации специалистами |
Морфологический |
Систематизация наборов альтернативных решений по возможным сочетаниям вариантов и выбор сначала приемлемых, а затем наиболее эффективных вариантов |
Рейтинговый |
Систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показателей |
Фактографический |
Анализ зафиксированных фактов в СМИ, научных работах и т.п. |
Мониторинг |
Детальный, систематический анализ изменений |
Логическое моделирование |
Построение сценариев, систем показателей, аналитических таблиц |
Фундаментальный |
Изучение тенденций и определение основных направлений динамики |
Технический |
Отражение желаемых сглаженных ожиданий |
Формализованные методы |
Строгие формализованные аналитические зависимости |
Факторный |
Выявление, классификация и оценка степени влияния отдельных факторов |
Конъюнктурный |
Установление текущего состояния с позиций соотношения спроса и предложения |
Математический |
Цепные подстановки, арифметическая разница, процентные числа, дифференциальный, логарифмический, интегральный анализ, расчет простых и сложных процентов, дисконтирование |
Статистический |
Корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный, экстраполяционный, ковариационный анализ, методы главных компонент, средних и относительных величин, группировки, графический и индексный |
Методы исследования операций и принятия решений |
Теории графов, игр, массового обслуживания, построение деревьев целей и ресурсов, байесовский анализ, сетевое планирование |
Эконометрические |
Матричный, гармонический, спектральный анализ, производственные функции, межотраслевой баланс |
Экономико-математическое моделирование и оптимальное программирование |
Дескриптивные (описательные), предикативные (предсказательные, прогностические) и нормативные модели; системный анализ, машинная имитация; линейное, нелинейное, динамическое, выпуклое программирование |
Логическое моделирование используется, в основном, для качественного описания развития предприятия (например, имитационное моделирование). Оно основано на использовании таких способов, как аналогия, экстраполяция, экспертная оценка возможного или желаемого состояния объекта моделирования. Основа логического моделирования – модернизация или поддержание на требуемом уровне состояния предприятия.
Фундаментальный анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия основан на применении экономико-математических моделей и на следующем принципе: любой фактор имеет определенное значение, которое оказывает конкретное влияние на конечный результат деятельности предприятия. Целью его является определение внутренней стоимости его имущественного комплекса как общего результата финансово-хозяйственной деятельности.
Технический анализ направлен на выполнение детального всестороннего анализа динамики отдельных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, основан на построении графиков, диаграмм, изучение показателей и факторов, их определяющих.
Факторный анализ базируется на многомерном статистическом исследовании ряда факторов и определении величины их влияния на результаты деятельности предприятия.
Конъюнктурный анализ предполагает изучение конъюнктуры рынка в отношении изучаемого предприятия, отражает экономическую и производственную состоятельность данного предприятия, эффективность его деятельности.
При математическом анализе, наиболее часто используются следующие приемы и способы:
- дифференциальный анализ (основан на поиске функциональной зависимости в уравнениях, производных разных порядков от функций и независимых переменных);
- логарифмический анализ (цель – нахождение степенной зависимости различных показателей);
- интегральный анализ (с учетом обратных связей, позволяющих циклически проводить перерасчет отдельных показателей, а остальные параметры переводить в сбалансированное состояние после выбора соответствующего варианта расчета);
- кластерный анализ (основан на таксономии, т.е. классификации зависимостей и определении связей совокупностей социально-экономических показателей по заданной матрице коэффициентов корреляции между ними, автоматической классификации процессов, описанных по многим априорно равным признакам);
- дисконтирование (учет неравноценных затрат и результатов, относящихся к разным периодам деятельности).
Рассмотрим подробнее некоторые виды статистического анализа:
- анализ средних (используется для определения средних значений показателей, характеризующих деятельность предприятия) и относительных величин (расчет коэффициентов, отражающих соотношения между различными показателями);
- группировку (объединение отдельных показателей в группы по факторным и результативным показателям);
- индексный метод обработки рядов динамики используется для определения изменения во времени соотношений различных показателей, характеризующих уровень финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- корреляционный анализ позволяет через количественную оценку связи между двумя или несколькими взаимодействующими явлениями определить вид и тесноту зависимости, основной показатель - коэффициент корреляции:
- регрессионный анализ устанавливает изменение результативности признака под влиянием одного или нескольких факторов;
- дисперсионный анализ отличается от корреляционного и регрессионного тем, что изучение влияния факторов на результативный признак осуществляется по значениям дисперсионных факторов, характеризующих их абсолютные изменения (колеблемость или вариацию). Относительная колеблемость показателей, характеризующих деятельность предприятия, исследуется в ковариационном анализе;
- экстраполяционный анализ основан на характеристике изменения состояния системы в прошлом и продлении (экстраполяции) полученного результата на будущее;
- метод главных компонент применяется для сравнительного анализа составных частей (параметров) анализа. Главные компоненты являются основными характеристиками линейных комбинаций составных частей (параметров) с наибольшими значениями дисперсии (наибольшими абсолютными отклонениями от средних величин).
Характеристика методов исследования операций и принятия решений:
- теория графов используется в анализе как основа графического моделирования;
- теория игр является подходом к оптимизации вариантов деятельности предприятия и основана на выборе оптимальных решений в условиях рыночной конкуренции и неопределенности (через проигрывание различных ситуаций выбирают стратегию действия, которая обеспечивает наилучшие результаты);
- теория массового обслуживания базируется на рассмотрении деятельности предприятия, как процесса обслуживания отдельных подразделений предприятия, различных технологических процессов;
- построение деревьев целей и ресурсов основано на детализации (разбиении) показателей на более мелкие, конкретные и достижимые, которые выражают соподчиненность и взаимосвязи входящих элементов;
- байесовский метод используется в анализе и диагностике хозяйственной деятельности предприятия для постоянного пересмотра, корректировки стратегии его развития в зависимости от новой информации;
- сетевое моделирование основано на использовании сетевых графиков, которые представляют собой цепь работ и событий, отражая их технологическую последовательность и связь.
Среди эконометрических методов выделяют:
- матричный анализ, используемый для определения соотношения между затратами и результатами при оценке эффективности затрат. Этот метод основан на построении матриц, элементы которых отражают связи производственных структур. Количественные значения зависимостей затрат и результатов по разным технологическим вариантам вычисляются по установленным правилам;
- гармонический анализ предполагает разложение функциональных зависимостей, характеризующих деятельность предприятия, по отдельным функциям, гармоническим колебаниям;
- спектральный анализ означает разложение хозяйственной деятельности предприятия по составу, по совокупности всех значений характеризующих ее показателей;
- производственные функции необходимы для определения количественной взаимосвязи объема продукции с переменными величинами затрат. Разновидностями этого метода являются линейные зависимости (зависимость от одного фактора), мультипликативные формы (зависит от множества ресурсов и при отсутствии любого из них выпуск продукции затруднен, результат равен нулю);
- анализ показателей межотраслевого баланса по разделам дает возможность установить натурально-вещественные, трудовые и стоимостные пропорции, структуру производственно-экономических связей анализируемого предприятия.
Экономико-математическое моделирование отражает преимущественно производственный аспект прогноза (модели оптимального развития и размещения производства отдельных видов продукции и межотраслевых комплексов), а также социальные аспекты развития (прогнозирование доходов и потребления населения, демографических процессов, движения населения и трудовых ресурсов в территориальном и отраслевом разрезах).
Оптимальное программирование предназначено для нахождения оптимального значения целевой функции (экстремума), переменные которой должны принадлежать некоторой области допустимых значений (системе ограничений). Оно включает следующие основные разновидности:
- дескриптивные модели, имеющие описательный характер и включающие схематическое описание определенных зависимостей;
- предикативные (прогностические) модели, которые могут иметь генетический, поисковый характер (исходят из имеющихся возможностей, ресурсов) или нормативный, целевой характер (основаны на определении будущих целей и вариантах движения к ним);
- нормативные модели основаны на поиске наилучшего, оптимального уровня финансово-хозяйственного состояния предприятия;
- нелинейное программирование предполагает нелинейный характер или целевой функции, или ограничений, или того и другого вместе (например, определение зависимости эффективности деятельности предприятия от масштабов производства или конъюнктуры рынка, структуры затрат);
- выпуклое (вогнутое) программирование является методом нелинейного программирования и рассматривает выпуклые целевые функции, которые минимизируются (вогнутые функции максимизируются), и выпуклые системы ограничений (точки допустимых значений). Примером применения выпуклого программирования является минимизация затрат, а вогнутого – максимизация дохода при ограничениях по различным факторам, имеющим разнонаправленное влияние;
- линейное программирование является видом выпуклого программирования и отражает линейный пропорциональный характер изменения результатов по отношению к затратам;
- динамическое программирование основано на построении дерева решений.
На практике обычно используется обычно не один, а совокупность способов анализа, которые основаны на следующей методике:
- установление границ и сроков проведения анализа;
- определение основных критериев;
- выявление и оценка динамики основных показателей;
- фиксация факторов и учет их влияния на динамику основных показателей;
- оценка общего состояния деятельности предприятия и исследование причин его изменения за анализируемый период.
Важными элементами анализа деятельности предприятия являются структурирование, группировка и классификация отдельных элементов, изучение количественных и качественных характеристик, установление критериев и оценка эффективности функционирования предприятия.