39. Определение налоговой базы по ндфл

Налоговым периодом признается календарный год. НБ определяется с учетом всех видов доходов в налоговом периоде следующими способами: в денежной форме, в натуральной форме, в виде материальной выгоды.

Материальная выгода – сумма дохода, определяемая в специально установленном порядке, которая образуется не в связи с получением дохода за выполненный труд.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами. Материальная выгоды появляется только в случае, когда налогоплательщик получает заемные средства по договору займа и при этом уплачивает проценты в меньшем размере, чем это предусмотрено НК РФ, а именно в отношении рублевых вкладов % ставка по договору займа недолжна быль меньше ¾ действующей ставки рефинансирования. В отношении средств в иностранной валюте % ставка не должна быль меньше 9%. В случае, если % ставка по договору займа меньше, чем указанные пределы, то на сумму разницы возникает материальная выгода.

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц. НБ в таком случае определяется как превышение цены идентичных товаров, реализуемых другим покупателям, и цены продажи налогоплательщику, являющемуся взаимозависимым лицом.

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. НБ определяется как превышение рыночной стоимости бумаги над суммой фактических расходов на ее приобретение.

40. Ставки ндфл

Для разных видов доходов предусмотрены различные налоговые ставки:

1. 13% - общая налоговая ставка;

2. 9% - в отношении доходов, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ и в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года

3) 30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

3. 35% - в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования по рублевым вкладам и 9% по вкладам в иностранной валюте;

• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, если процент за пользование заемными средствами в рублях составляет менее ¾ ставки рефинансирования и менее 9% годовых по заемным средствам в иностранной валюте.

41. Стандартные налоговые вычеты по ндфл.

Налоговые вычеты – это вычеты из налоговой базы, это суммы, уменьшающие доход, подлежащий н/о по ставке 13 %.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы:

1) Ежемесячный вычет в размере 3000 руб. Данный вычет касается в основном лиц, деятельность которых была связана с радиацией, а также инвалиды войны.

На получение вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода имеют право, в частности:

- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- лица, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Черноб. АЭС;

- лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия и ликвидации радиационных аварий;

- инвалиды ВОВ.

2) Ежемесячный вычет в размере 500 руб.

Право на ежемесячное применение вычета в размере 500 руб. имеют:

- Герои СС и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы ВОВ;

- инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;

- лица, эвакуированные в 1986 г. из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС (ЧАЭС);

- родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении обязанностей военной службы;

- лица, выполнявшие интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

3) Ежемесячный вычет в размере 400 руб. Он распространяются на те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на применение стандартных налоговых вычетов в размере 3000 руб. и 500 руб. Он действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., данный налоговый вычет не применяется. В случае, если работник имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов, он имеет право воспользоваться лишь одним из них. При этом применяется тот вычет, который имеет наибольший размер.

4) Ежемесячный вычет в размере 600 руб. – на содержание детей. Он предоставляется каждому родителю на каждого ребенка в одинарном размере, вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам и попечителям в двойном размере.

Данный вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., данный налоговый вычет не применяется. Налоговый вычет на содержание детей производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Этот вычет предоставляется независимо от предоставления вышеперечисленных налоговых вычетов.

Все стандартные налоговые вычеты предоставляются налогопл-ку одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогопл-ка на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.