3. Система бюджетного управления оао «ржд».

Система бюджетного управления ОАО «РЖД» построена с учетом имеющейся практики бюджетного управления и ее адаптации к особенностям отрасли. Она основывается на следующих принципах.

1. Взаимосвязанность всех планово-бюджетных форм - каждая бюджетная подсистема ответственна за один уровень управления, системы нижнего уровня интегрируются в системы более высокого.

2. Различные уровни детализации - статьи бюджетов высших уровней детализируются в бюджетах более низких уровней.

3. Формирование бюджетов на основе целевых значений показателей эффективности входящих в состав бюджетных форм и определенных для видов деятельности, ЦФО, структурных единиц ОАО «РЖД»

4. Система мотивации - формируемая на основе достижения контрольных значений целевых показателей деятельности - снижения эксплуатационных затрат, получения дополнительных доходов и т.д.

5. Достоверность и непротиворечивость информации - фактическая информация формируется из данных бухгалтерского учета и обладает максимальной степенью достоверности.

В финансовой структуре ОАО «РЖД» цент прибыли и инвестиций формируется на уровне компании в целом.

Центр доходов – отвечает за выполнение планов по доходам и лимитам затрат на собственное содержание (ДЦФТО, Дирекция «Транссервис», Дирекция «Транском» и др.)

Центры затрат – отделения дорог, линейные предприятия, структурные подразделения дорог, объекты соцсферы - профилактории, жилой комплекс, объекты культуры и спорта, предприятия торговли и общественного питания

Центр финансовой эффективности - отвечает за достижение финансового результата железные дороги - территориальные филиалы ОАО «РЖД», «Рефсервис», «Трансконтейнер», производственные предприятия, подведомственные дирекциям «Вагонреммаш», «Желдорреммаш» и др.

Бюджетные формы являются едиными для всех филиалов и подразделений ОАО «РЖД», однако перечень бюджетов, формируемых подразделением ОАО «РЖД», зависит от его места в структуре ОАО «РЖД», статуса соответствующего центра ответственности.

В таблице .1 приведены перечни бюджетов, которые формируются на различных уровнях ОАО «РЖД» в зависимости от соответствующего им типа центра ответственности.

В качестве ключевых показателей эффективности соответствующих центров финансовой ответственности в соответствии с «Методикой формирования и консолидации показателей операционных и финансовых бюджетов ОАО «РЖД» (Москва 2004г.) определены:

Ключевые показатели эффективности ОАО «РЖД» как центра прибыли и инвестиций являются: грузооборот; пассажирооборот; доходы и расходы по отрасли; прибыль и рентабельность по отрасли; рабочий парк подвижного состава; коэффициенты финансовой независимости и устойчивости; объем инвестиций; среднегодовая стоимость основных фондов и др.

Ключевые показатели центров финансовой эффективности: грузооборот; пассажирооборот; выручка, доходы и расходы по видам деятельности, условный финансовый эффект, коэффициенты рентабельности и др.

Ключевые показатели центров доходов: грузооборот; пассажирооборот; выручка; доходы и расходы; денежный поток; коммерческие и управленческие расходы; оборачиваемость денежных средств; срок погашения дебиторской задолженности и др.

Ключевые показатели центров затрат: фонд оплаты труда; себестоимость по направлениям деятельности (продукты, услуги, работы); производительность труда; управленческие расходы; объемные и качественные показатели и др.

Ключевые показатели оценки эффективности основных видов деятельности ОАО «РЖД»: выручка; доход; эксплуатационные расходы; прибыль; среднесписочная численность персонала; производительность труда; средний уровень оплаты труда и др.

Регламент бюджетирования - это порядок формирования, согласования, утверждения и корректировки бюджетов. Регламент бюджетирования определяет для каждого подразделения (департамента, службы, отдела):

• последовательность действий при формировании бюджета;

• входные формы для текущего действия;

• выходные формы для текущего действия;

• какому подразделению предоставляется результат выполнения текущего действия;

• сроки предоставления документа.

Общая схема бюджетного управления ОАО «РЖД» включает в себя следующие этапы:

1. Разрабатываются плановые бюджетные задания в целом по ОАО «РЖД», территориальным и функциональным филиалам и доводятся до соответствующих структурных подразделений в целях дальнейшего формирования бюджетов. Плановые задания для ОАО «РЖД» формируются в соответствии со значениями параметров программы стратегического развития ОАО «РЖД» в планируемом периоде. Они определяют в количественном выражении основные цели финансовой, экономической и производственной деятельности, которые необходимо достичь в текущем году при выполнении программ стратегического развития. Плановые задания состоят из множества показателей и заданных для них в текущем периоде целевых значений.

2. На основе плановых заданий, определенных Центральным аппаратом ОАО «РЖД», а также бюджета продаж железной дороги территориальным филиалом формируются плановые операционные (производственные) и финансовые бюджеты для каждого структурного подразделения. Бюджеты продаж, производства, запасов и закупок, затрат и финансовые бюджеты территориальных филиалов предоставляются в Центральный аппарат ОАО «РЖД» в Департамент планирования и бюджетирования и Департамент управления финансами для согласования. Аналогично формируются плановые бюджеты функциональными фиалами и передаются в соответствующие дирекции для анализа и консолидации. В Центральный аппарат ОАО «РЖД» от дирекций предоставляются сводные бюджеты функциональных филиалов.

3. Центральный аппарат ОАО «РЖД» на основе предоставленных филиалами бюджетов проводит формирование первоначальных консолидированных плановых бюджетов по ОАО «РЖД» в целом и балансировку финансовых бюджетов. Полученные значения бюджетных показателей анализируются на предмет соответствия целевым значениям первоначальных плановых заданий, определенных в пункте 1. Департамент планирования и бюджетирования и Департамент управления финансами в случае необходимости формируют новые целевые плановые значения бюджетов для территориальных и функциональных филиалов. Главными целевыми значениями являются показатели Бюджета доходов и расходов и Бюджета движения денежных средств.

4. Территориальные и функциональные филиалы производят коррекцию своих плановых бюджетов.

5. Формируются согласованные консолидированные бюджеты по ОАО «РЖД» и филиалам, утверждаются и доводятся до структурных подразделений.

6. После исполнения бюджетов по филиалам, сбора фактических данных о выполнении бюджетов в течение бюджетного периода формируется фактическая часть бюджетов и отчеты по выполнению бюджетов на уровне территориальных филиалов и функциональных филиалов в подчинении ОАО «РЖД» и после консолидации в целом по ОАО «РЖД».

7. Производится корректировка текущих бюджетов и подготовка материалов для анализа результатов.