6. Строение бух. Бал., группировка и оценка статей актива и пассива.

Вещественный состав средств на разных предприятиях разнообразен. Для руководства предприятием нужно знать: к-ми средствами предприятие располагает, где они используются, из каких источников получены, для какой цели предназначены - все это дает Бух. баланс – это способ группировки и отражение в денежной оценке на определённую дату хоз средств предприятия по составу, размещению и источникам их формирования.

Бух. баланс имеет форму таблицы, состоит из 2х частей.

Актив		Пассив
Средства	Сумма	Источники	Сумма

1-я часть Актив – отражает хоз средства, кот владеет предприятие и где они размещены.

2-я часть Пассив – отражает источники формир-я хоз средств предприятия.

Итог А и П наз. валютой баланса. Особенностью баланса явл. то, что валюта актива бал. = валюте пассива баланса. Баланс сост. На 1 число отчётного периода в 1000-ах рублей.

Строение баланса:

Актив:

1 Внеоборотные активы:

• нематериальные активы;

• основные средства;

• незавершенные капвложения;

• долгосрочные финансовые вложения;

• расчеты с учредителями и др.

2 Оборотные активы

-- запасы и затраты

-- денежные средства в нал-й форме (касса),

в безналичной – (расчётный счёт)

1)Оборотные ср-ва сферы права

--Производственные запасы.

(факт-я себист-ть.)

-- МБП

2)Обор-е ср-ва в сфере обращения

-- Готовая прод-я

-- Расходы буд-х пер-в

(дебиторская зад-ть, НДС по преобр-м

ценностям, краткосрочн вложения).

Пассив:

3 Капитал и резервы

(показывает собственные средства)

--УК,

--РК (рез-й. кап)

--ДК (добавочный кап.)

--прибыль (нераспр-я)

--фонд соц. сферы

--целевые фин-е и поступ-я

--непокрытый убыток пошлых лет и

отчётного года

4 Долгосрочные обяз-ва >12мес.

5 1. Краткосрочные об-ва <12мес.

--кредиторская зад-ть.

(сущ. очерёдность обязательств)

--зад-ть. Зарплаты

--бюджету

(пенс 28%, мед36%, соц. страх 4%)

--поставщикам

--банку

--дивиденды

--прочим дебиторам

2. заемные средства

3. зад-ть по выплате доходов

4. дох. буд. периодов.

5. резервы предстоящих расх. и плат.

3. Предмет бух.Уч. И его объекты. Классификация имущества и обязательств.

Предметом бух.уч. явл. хоз. деятельность состоящая из многочисленных процессов и объектов участвующих в этих процессах.Хоз. процессы:

1 Процессы производства

2 Процессы снабжения

3 Процессы реализации

Хоз средства:

1 Имущество предприятия

2 Хоз обязательства

Следовательно, хоз. процессы и хоз. средства являются объектом хоз. учёта.

Для правильной организации бух.уч. имущество классифицируется по 2-м признакам:

1 По размещению и составу

2 По источнику образования и целевому назначению.

Рассмотрим 1-й признак:

-1- Необоротные активы (основные средства, немат-е активы). Используются в хоз деятельности длительное время. К ним относятся здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, производственный и хоз инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насждения.

Средства труда используются

1 В сфере производства – здания, цеха, машины, оборудование.

2 В сфере обращения - здания складов, отделов снабжения, оборудование скл.

3 Во внепроизводственной сфере – столовые, детские и мед учер-я.

-2-Оборотные активы

Средства, кот. переносят свою стоимость на изготовленную продукцию за один производственный цикл, т.е. однократно участвуют в процессе пр-ва.

--Оборотные средства в сфере производства

1. Предметы труда (сырьё и осн. мат-ы)

2. Вспомогат-е мат.

3. Топливо

4. Полуфабрикаты (предм. труда ко-е полностью рошли обработку в одном из цехов предпр-я, но подлежат дальнейшей обр-ке.)

5. Незавершенка (пр. труда, мат, кот. нах. в обработке на промежуточных стадиях произв-го процесса)

6. МБП – ср. труда стоят меньше опрю лимита или раб-ют меньше 1 года.

--Оборотные средства в сфере обращения

1 Предм. обращения – гот. прод. На складе предн. для реализации и товары отгруженные.

2 Денжные средства – хранятся предпр. на р/с в банке.

3 Средства в расчётах – долги в других предприятий (лиц) данному (Дебиторская)

-3- Отвлечённые средства

Средства, выбывшие (извлечённые) из оборота по каким-либо причинам; суммы прибыли, подлежащие перечислению в бюджет в виде налогов, и суммы использованные на образование спецфондов.

Рассмотрим 2-й признак:

1 Источники собственных средств

--Капитал: уставный, добавочный, резервный.

Уставный – совокупность вкладов в денежной форме участников в имущество данного предприятия.

--Фонды : спец назначения (накопительные и потребительные), резервный фонд, аммартизационый фонд.

--Целевые поступления – субсидии пр-ва на опр. цены или подарки.

--Резервы (предстоящих расходов и платежей) – спец. зарез-е суммы для расходов и платежей, резервов по сомнительным долгам, гарантийный резерв.

--Прибыль – приб. отчётного года, нераспред-е приб. отчётного года и прошлых лет, дох. буд-х. периодов.

2 Источники заёмных средств.

1 Кредиторская задолжность – долги пр-я. другим организациям и лицам за полученные, ноне оплач-е сырью и материалы; подрядчикам за вып-е. работ и услуг.

2 Кредиты банка (долгоср-е. и крат-е.)

3 Заёмные средства – суммы выпущенных и проданных предприятием акций, крат-е. и долгос-е.

займы.

4 Обязательства по распределению общ. продукта- сумма зад-й по начисленной, но ещё не выполненной з/п. раб. и служащим. Так же налоги удерживаемые с раб-в. и долги перед страховыми и фин. органами.

7. Счета бух.учета, их строение и классификация.

Счета бух.учета-способ группировки, текущего учета, контроля и отражения в ден.оценке движения хоз.средств, их источников и операций. Для каждого вида хоз.средств и их источников открывается отдельный счет. Различают 2 вида счетов: активные и пассивные. Название они получили от названия сторон баланса и отражают их содержание.

Активными называются счета, предназначенные для учета иму­щества организации (счета «Касса», «Расчетный счет», «Основные средства» и др.). Пассивные — это счета для учета обязательств орга­низации (источников формирования имущества организации; сче­та «Уставный капитал», «Добавочный капитал» и др.).

Все счета представляют собой таблицу двусторонней формы, левая сторона ее-дебет, правая-кредит. У большинства счетов имеются остаток на начало(нач.сальдо) и на конец месяца(кон.сальдо), обороты за месяц по дебету и кредиту.

Запись на счетах начинают с указания нач.сальдо имущества или источников его формирова­ния. Затем на счетах отражают все операции, вызывающие измене­ния нач.остатков. Суммы, увеличивающие нач.оста­ток, записывают на стороне остатка, а суммы, уменьшающие на­чальный остаток,-на противоположной стороне. Если сложить суммы всех операций, записанных на сторонах счета, то получаются обо­роты счета. Итоговая сумма, записанная по дебету счета, наз-ся ся дебетовым оборотом, а по кредиту счета-кредитовым.

Также сущ-т активно-пас.счета, на которых отражаются одновременно и имущество организации, и источники его формирования; они нужны для учета расчетов.

Активно-пассивные счета бывают двух видов: с односторон­ним сальдо (дебетовое либо кредитовое) и с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно). Счетом с односторонним сальдо является счет «Прибыли и убытки». Если у предприятия суммы доходов превысили суммы расходов, то разница между ними дает прибыль, поэтому сальдо счета будет кредитовым (прибыль является источником формирования имущества и отражается в пас­сиве баланса). Если, наоборот, суммы доходов меньше сумм расхо­дов, то разница между ними показывает убыток, и сальдо по счету будет дебетовым.

К активно-пассивным счетам с двусторонним развернутым сальдо относится счет «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами».

Активные и пассивные счета бух.учета по способу группировки и обобщения учетных

данных делятся на синт. и аналит-е.

Синт-е счета предназначены для обобщающей группировки и учета состава и движения средств предприятия, их источников и хоз.процессов в едином ден.выражении. Данные синт.учета используются при заполнении форм бух.отчетности, для анализа фин.-хоз.деят-ти. Аналит. счета предназначены для более детального учета. Они открываются для развития синт.счета с оценкой информации в нат., труд. И ден.выражении. Акт.счета всегда имеют деб.сальдо, пас.счета-кред.сальдо. Связь счетов с балансом: 1)для построения баланса данные о состоянии хоз.средств и источников на опред.дату берутся из счетов в статье баланса. 2)различия хар-ра статей актива и пассива баланса обуславливают наличие акт.и пас.счетов.

Д	К
НС ОД	ОК
КС

Акт.счет

Кса =Нса + ОД - ОК

Д	К
ОД	НС ОК
	КС

Пас.счет КСп = НСп + ОК - ОД