16 Страна происхождения товара. Сертификат происхождения товара

При осуществлении экспортно-импортных операций в ряде случаев необходимо представлять документ о стране происхождения товара – сертификат. Так, при ввозе товаров на таможенную территорию РФ сертификат о происхождении товара представляется в следующих случаях:

1) на товары, происхождение из стран, которым РФ представляет преференции по таможенному тарифу.

2) на товары, ввоз которых из данной страны регулируется количественными ограничениями (квотами).

3) Если это предусмотрено международными соглашениями, участниками которых является РФ, а также законодательством РФ.

4) Когда декларируются недостоверные сведения о происхождении товара с целью уменьшения таможенных платежей.

При вывозе товаров из РФ сертификат происхождения требуется в следующих случаях:

1 Если это предусмотрено в контракте.

2 Если это предусмотрено в национальных правилах страны ввоза.

3 Если это предусмотрено международными обязательствами РФ.

Страной происхождения считается страна, в которой товар был полностью произведён или подвергнут достаточной переработке.

В ст. 31 ТК предусмотрены товары, считающиеся полностью происходящими из данной страны.

В ст. 32 ТК предусмотрены критерии достаточной переработки товаров, если в производстве товаров участвуют 2 страны или более, а также перечисляются операции, которые не отвечают критериям достаточной переработки.

Студенты должны самостоятельно изучить ст. 31-32 ТК и законспектировать.

Сертификат происхождения товара выдаётся торгово-промышленной палатой (в РФ) или другим уполномоченным органом страны вывоза.

Сертификат о происхождении товара предъявляется вместе с ГТД и другими документами при таможенном оформлении товара.

Таможенный орган может отказать в выпуске товара, если не представлен сертификат происхождения товара.

Если сертификат происхождения товара влияет только на размер таможенных пошлин, а он не представлен, то товар подлежит выпуску, но с оплатой по максимальным ставкам таможенных пошлин.

Представление сертификата происхождения товара не требуется:

1 Если ввозимые в РФ товары заявляются к таможенному режиму международного таможенного транзита или таможенного режима временного ввоза.

2 Если общая таможенная стоимость менее 20 тыс. руб.

3 Если товары перемещаются через таможенную границу физическими лицами для личных семейных и домашних нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Вопросы для самоконтроля

1 В каких случаях требуется представлять сертификат происхождения товара при ввозе товаров в РФ и при вывозе товаров из РФ?

2 Перечислите 5 товаров, которые считаются происходящими из данной страны (ст.31 ТК).

3 Назовите операции, которые не отвечают критериям достаточной переработки товаров.

4 Назовите орган по выдаче сертификата происхождения товара в РФ.

17 Порядок уплаты таможенных платежей

1 Виды таможенных платежей.

Виды таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу РФ предусмотрены в ст.318 ТК:

• ввозная таможенная пошлина;

• вывозная таможенная пошлина;

• НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

• акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

• таможенные сборы за таможенное оформление товаров. Исчисление суммы таможенных платежей производится в валюте РФ.

В ст.319 ТК предусмотрены случаи, когда таможенные платежи не взимаются: например, если общая таможенная стоимость ввозимых товаров в РФ в адрес одного получателя не превышает 5000 рублей и в других случаях.

2 Уплата таможенных пошлин.

Ставки таможенных пошлин (акцизов) делятся на следующие виды:

• Специфические – в евро за единицу измерения: за 1 л, за 1 л безводного спирта, за 1 кг, за 1 тонну и т.д.;

• Адвалорные – в % от таможенной стоимости;

• Комбинированные – избирательные – при установлении которых за один и тот же товар назначаются ставки и адвалорные, и специфические, рассчитываются пошлины по тем и другим ставкам, а уплате подлежат по наибольшему размеру;

• Комбинированные – при которых, за один и тот же товар назначаются ставки и специфические, и адвалорные. Пошлины рассчитываются по 2 ставкам. Полученные суммы складываются и подлежат уплате.

Размеры ставок таможенных пошлин предусмотрены в Законе «О таможенном тарифе», и они называются базовыми. Размер ввозных ставок таможенных пошлин зависит от страны происхождения товаров.

Если товар ввозится в РФ из стран, с которыми у РФ существует режим, наиболее благоприятствующий нации, то пошлины взимаются по базовым ставкам. Перечень таких стран утверждается Правительством РФ.

Если у РФ нет такого режима с той или иной страной, то базовые ставки пошлин с товаров из этих стран увеличиваются в 2 раза.

Таможенные пошлины с товаров из развивающихся стран применяются в размере 75% от базовых ставок. Перечень таких стран утверждается Правительством РФ.

Таможенные пошлины с товаров из наименее развитых стран не взимаются. Перечень этих стран утверждается Правительством РФ.

По некоторым товарам, независимо от страны происхождения товара, преференции (т.е. льготы по уплате таможенных пошлин) не применяются. Перечень таких товаров утверждается Правительством РФ, в т.ч.:

• спирт этиловый неденатурированный, крепкие спиртные напитки, ликеры и прочие алкогольные напитки;

• автомобили;

• часы;

• соки фруктовые;

• косметические средства;

• бижутерия и др. товары.

Таможенные пошлины устанавливаются не на все ввозимые и вывозимые товары, периодически изменяются.

При ввозе товаров таможенные пошлины и др. платежи должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ

При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации.

При наличии оснований, установленных ст.334 ТК, по заявлению плательщика можно изменить срок уплаты таможенных пошлин и налогов в форме отсрочки или рассрочки.

3 Уплата акцизов.

Акциз – это косвенный налог. Ставки акцизов установлены на ограниченный перечень товаров, ввозимых в РФ, т.е. взимаются только при импорте.

К подакцизным товарам при импорте относятся те же товары, которые облагаются акцизами на территории РФ:

• алкогольные напитки;

• пиво;

• табачные изделия;

• легковые автомобили;

• нефтепродукты;

• газ природный.

Акцизом облагаются ввозимые в РФ подакцизные товары в режиме выпуска для свободного обращения. При помещении товаров под таможенные режимы:

• транзита;

• таможенного склада;

• реэкспорта;

• переработки под таможенным контролем

и некоторых других акциз не уплачивается, а при режиме реэкспорта ранее уплаченная сумма возвращается.

Ставки акциза могут быть специфические и адвалорные.

При специфических ставках налоговой базой является объем ввозимых товаров в натуральном выражении:

• количество литров алкоголя

• количество литров алкоголя в пересчете на безводный этиловый спирт

• количество кг табака

• количество тонн нефтепродуктов

• количество штук сигарет.

При адвалорных ставках в % налоговая база состоит из двух элементов:

1. таможенная стоимость

2. таможенная пошлина.

4 Порядок исчисления НДС.

Объектом налогообложения являются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 18%, а по некоторым товарам, установленным налоговым кодексом, ставка составляет 10%:

• некоторые продовольственные товары

• товары для детей

• периодические печатные издания

• лекарственные средства

• изделия медицинского назначения и т.д.

Налогооблагаемой базой для исчисления НДС является сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза. Если товар не облагается пошлиной, то налогооблагаемая база слагается из таможенной стоимости и акциза, а если товар не облагается акцизами, то НДС исчисляется из суммы таможенной стоимости товара и таможенной пошлины. Если товар не облагается пошлинами и акцизами, то НДС исчисляется из таможенной стоимости.

НДС рассчитывается по формулам:

С_ндс = (С_т+П_с+А_с)∙Н, С_ндс = (С_т+П_с)∙Н,

С_ндс = (С_т+А_с)∙Н, С_ндс = С_т∙Н,

где С_ндс – сумма НДС

С_т – таможенная стоимость

П_с – сумма таможенной пошлины

А_с – сумма акциза

Н – ставка НДС (18% или 10%)

5 Уплата таможенного сбора за таможенное оформление товаров.

Размер таможенных сборов за таможенное оформление товаров установлен Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 г. №863. Он зависит от таможенной стоимости товара. Если таможенная стоимость не превышает 200 тыс. руб., таможенный сбор составляет 500 руб. или 0,25% от таможенной стоимости; при таможенной стоимости товаров от таможенной стоимости; при таможенной стоимости товаров от 200 тыс. руб. + 1 коп. до 450 тыс.руб. таможенный сбор составляет 1 тыс. руб. и т.д.

Если таможенная стоимость составляет 30 млн. руб. + 1 коп. и более, таможенный сбор составляет 100 тыс. руб. или 0,33%.