60. О принципах составления

отчетности банков

Банк России дает более широкое определение банковской от-

четности, чем вышеизложенное.

Под банковской отчетностью понимается предусмотренная

действующим законодательством России и нормативными доку-

ментами ЦБ РФ форма получения информации о деятельности

кредитных организаций, при которой Банк России получает ин-

формацию в виде установленных отчетных документов (форм от-

четности), утвержденных им, подписанных электронной циф-

ровой подписью или собственноручно лицами, ответственными

за достоверность представленных сведений.

Основными признаками отчетности являются:

обязательность — каждая кредитная организация обязана пред-

ставлять отчетность по установленным показателям, формам,

адресам и срокам;

документальная обоснованность - все данные отчетности фор-

мируются на основе первичных учетных документов, в частно-

сти, разрабатываемых в соответствии с Планом счетов бухгал-

терского учета и Правилами ведения бухгалтерского учета в кре-

дитных организациях, расположенных на территории России, а

также иных документов, предусмотренных нормативными акта-

ми ЦБ РФ;

юридическая сила — формы отчетности являются официаль-

ными документами кредитной организации, которая в соответ-

ствии с действующим законодательством несет ответственность

за достоверность, правильность оформления и своевременность

представления.

Получение Банком России отчетности от кредитных органи-

заций необходимо для разработки и проведения денежно-кре-

дитной и валютной политики, осуществления надзора за дея-

тельностью банков, валютного контроля и регулирования, а также

для составления платежного баланса Российской Федерации,

анализа поступлений и остатков на счетах по учету средств феде-

рального бюджета и государственных внебюджетных фондов,

осуществления контроля над ликвидацией банков.

Правила составления отчетности, представляемой в особом

порядке, устанавливаются соответствующими нормативными

актами ЦБ РФ.

Банк России вправе по решению своего руководства наряду с

отчетностью, включенной в перечень, запрашивать от банков

отдельные сведения и разъяснения в разовом порядке, а также

проводить единовременные обследования деятельности банков.

В целях обеспечения единого, унифицированного подхода к

сбору и обработке отчетности устанавливаются стандартные тре-

бования к оформлению и построению форм отчетности. Унифи-

цированные формы отчетности имеют заголовочную, содержа-

тельную и оформительскую части.

Заголовочная часть включает обязательные реквизиты, нахо-

дящиеся в зоне для размещения кодовых обозначений реквизи-

тов и в зоне для размещения реквизитов заголовочной части до-

кумента.

Зона для размещения кодовых обозначений реквизитов, рас-

полагающаяся в правом верхнем поле документа, включает сле-

дующие реквизиты:

код формы по ОКУД;

код территории по Общероссийскому классификатору объек-

тов административно-территориального деления (ОКАТО);

код банка по Общероссийскому классификатору предприя-

тий (ОКПО);

регистрационный номер банка;

банковский идентификационный код по Справочнику БИК РФ.

В зоне для размещения' реквизитов заголовочной части доку-

мента располагается наименование и номер формы и период, за

который представляется информация, название отчитывающе-

гося банка и его фактический почтовый адрес, периодичность

представления информации и единица измерения.

Содержательная часть формы может быть представлена в таб-

личной (матричной) форме или в виде вопросника (анкеты), где

все показатели (вопросы) располагаются последовательно в по-

рядке очередности. Для обеспечения автоматизированной обра-

ботки информации все строки и графы содержательной части

формы должны нумероваться.

В оформительской части формы указываются должности от-

ветственных за составление формы лиц, их личная подпись, но-

мер телефона и дата составления документа. В отдельных случа-

ях предусматривается место для печати.

К лицам, проверяющим и подписывающим формы, отно-

сятся руководитель банка, главный бухгалтер (лица, их замеща-

ющие), либо другие должностные лица, подписи которых пре-

дусмотрены на формах. Лица, подписавшие и завизировавшие

формы отчетности, несут ответственность за их достоверность,

полноту и своевременность представления в Банк России.

Порядок составления и представления отчетности включает

следующее:

цель введения формы;

периодичность и сроки ее представления; .

круг банков, представляющих данную отчетность в ЦБ РФ;

описание показателей формы или ссылка на нормативный до-

кумент, описывающий порядок их формирования;

логическая и арифметическая увязка показателей (перекрест-

ное сопоставление) с показателями других форм отчетности.

Основными требованиями, предъявляемыми Банком России

к банкам при составлении и представлении отчетности, являет-

ся полнота заполнения, достоверность отчетных данных и своев-

ременность их представления. В соответствии с этим должны

выполняться следующие условия.

В формах отчетности приводятся все предусмотренные в них

показатели. В случае отсутствия данных по одному или несколь-

ким показателям в соответствующем месте проставляется ноль

для цифровых показателей. При отсутствии данных по нецифро-

вым показателям соответствующая статья не заполняется.

Данные отчетности приводятся в единицах измерения, уста-

новленных для показателей каждой конкретной формы.

В отчетности банка должна быть обеспечена сопоставимость

отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода.

• Банки при необходимости представляют в ЦБ РФ краткие по-

яснения о причинах изменений отдельных показателей по срав-

нению с данными за предыдущий отчетный период.

Исправление отчётных данных осуществляется в том перио-

де, в котором были обнаружены искажения данных, и сопро-

вождается объяснениями, составленными в произвольной пись-

менной форме за подписью уполномоченных должностных лиц.

Отчетность представляется на бумажных носителях и/или в

электронном виде в форматах, установленных Банком России,

содержащих тот же набор показателей, что и документ на бумаж-

ном носителе.

В случае представления банками в ЦБ РФ отчетности только

в электронном виде, отчетность на бумажных носителях хранит-

ся в банках и должна быть предъявлена по первому требованию

Банка России.

Датой представления отчетности считается день ее фактичес-

кой передачи.

В случае нарушения сроков представления отчетности, а так-

же представление неполной или недостоверной информации ЦБ

РФ вправе применить к банкам меры воздействия в соответствии

с законодательством и нормативными актами ЦБ РФ.

3.3.4. Особенности банковской отчетности

Отчетность банков существенно отличается от отчетности хо-

зяйствующих субъектов.

Предприятия должны составлять бухгалтерскую отчетность за

месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного

года, которая включает:

бухгалтерский баланс;

отчет о прибылях и убытках;

приложения к ним;

пояснительную записку;

аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бух-

галтерской отчетности, если предприятие подлежит обязатель-

ному аудиту в соответствии с федеральными законами.

Причем в полном объеме отчетность предприятий представ-

ляется по итогам за истекший год.

В банке ежедневно закрывают и распечатывают баланс, саль-

дово-оборотную ведомость, ведомость остатков по лицевым сче-

там — все это отдельно по каждой группе счетов: балансовым,

доверительного управления, внебалансовым, счетам срочных

операций, счетам депо; бухгалтерский журнал и некоторые дру-

гие регистры бухгалтерского учета.

Отчетность же кредитной организации только территориаль-

ным органам Банка России, определенная Указаниями ЦБ РФ

№ 7-У от 24.10.97 г. о порядке составления и представления от-

четности кредитными организациями в Центральный банк Рос-

сийской Федерации с перечнем самой отчетности, представляет

собой целую книгу.

Разнообразна и частота представления отчетности в террито-

риальные учреждения Банка России — ежедневно, например,

по форме № 652 отчет о движении средств в иностранной валюте

по транзитным валютным счетам резидентов, или по форме №

215 отчет об остатках наличных рублевых средств. Далее, напри-

мер, пятидневки форма № 201 отчет о кассовых оборотах; еже-

недельная форма № 634 отчет об открытых валютных позициях;