26. Учет валютных операций

Под валютно-обменными операциями понимаются покупка и продажа наличной иностранной валюты банком за счет наличных средств физических лиц. Для выполнения этих операций коммерческий банк использует операционную валютную кассу в помещении банка или создает и открывает обменные пункты.

Обменный пункт – структурное подразделение банка, выполняет определенные виды операций при следующих условиях:

-         валютно-обменные операции совершаются по курсу покупателя и продавца, устанавливаемому банком самостоятельно;

-         за совершенные операции комиссионное вознаграждение взимается по тарифам, устанавливаемым банком самостоятельно.

Пункты по обмену валюты могут производить следующие операции:

        покупку-продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли;

        продажу и покупку платежных документов в инвалюте за наличные рубли, а также в инвалюте за наличную валюту;

        прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

        прием на экспертизу денежных знаков, подлинность которых вызывает сомнение;

        покупка неплатежных денежных знаков иностранного государства за наличные рубли;

        обмен наличной инвалюты одного иностранного государства на наличную инвалюту другого иностранного государства;

        размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства.

Обменные пункты имеют право покупать и продавать находящиеся в обращении денежные знаки только тех видов иностранных валют, курс рубля к которым официально котируется Центральным банком России.

Обменные пункты не имеют права совершать операции только по покупке или только по продаже иностранных валют. Указанные виды валютно-обменных операций должны совершаться одновременно.

Обменные пункты не имеют права вводить какие-либо ограничения при покупке и продаже иностранной валюты физическим лицам, а именно: по их достоинству, годам эмиссии, кроме предусмотренных указаниями ЦБ России.

Кассир обменного пункта – штатный работник банка, т. е. физическое лицо – резидент, основным местом работы которого является коммерческий банк, имеющий право на совершение валютно-обменных операций.

Справка ф. № 0406007 – основной документ валютного контроля за валютно-обменными операциями физических лиц (резидентов и нерезидентов). Она служит подтверждением приобретения физическим лицом наличной иностранной валюты, платежных документов в инвалюте или наличных рублей в банке и является основанием для вывоза из Российской Федерации наличной иностранной валюты и платежных документов в инвалюте физическими лицами в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ.

Бланки справки учитываются на внебалансовом счете 91205 «Бланки строгой отчетности».

Срок хранения справки (заполненных экземпляров банка и испорченных экземпляров), расходных и приходных внебалансовых ордеров – 5 лет.

Каждому обменному пункту устанавливается лимит как в рублях, так и в иностранной валюте либо приказом по банку или распоряжением руководителя соответствующего подразделения.

Аванс наличности, бланки строгой отчетности, а также бланки платежных документов выписываются банком на основании заявок кассира обменного пункта или описей ценностей. Выдача аванса наличными оформляется расходными кассовыми ордерами, а бланков платежных документов и справок – по расходным внебалансовым ордерам.

Расходные кассовые ордера (валютные и рублевые) выпмсываются бухгалтерией  банка в трех экземплярах:

первый – остается у кассира, выдавшего деньги;

второй – после выдачи аванса передается в бухгалтерию;

третий – передается в обменный пункт, помещается кассиром в документы дня и по окончании операционного дня возвращается в бухгалтерию.

В конце операционного дня обменного пункта на основании составленных реестров, сумм полученного им аванса и фактического остатка ценностей составляет справку об остатках наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в обменном пункте на конец операционного дня.

В результате обменных валютных операций может возникать курсовая разница, которая относится на доходы или расходы банка: Д 20206 «Касса обменных пунктов» и К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой»  или  Д 702 «Расходы» и К 20206 «Касса обменных пунктов».

Неиспользованные бланки строгой отчетности (справка ф. № 0406007) возвращаются и записываются в приход внебалансового счета 91205 «Бланки строгой отчетности» и в расход счета 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».

Вопрос 27. . Операции по загрузке и изъятию денежной наличности из банкомата, электронного кассира, а также изъятию сумок с денежной наличностью из автоматического сейфа осуществляются назначенными письменным распоряжением руководителя кредитной организации кассовыми и/или инкассаторскими работниками кредитной организации в количестве не менее двух человек (далее по тексту — работники, ответственные за обслуживание банкомата (электронного кассира, автоматического сейфа), на одного из которых возлагаются контрольные функции.

2.8.2. Банкоматы, электронные кассиры и автоматические сейфы должны обеспечивать возможность вывода на бумажный носитель информации о проведенных операциях.

а) Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов

2.8.3. Подкрепление банкомата денежной наличностью производится по мере необходимости на основании письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата, или руководителя подразделения кредитной организации, осуществляющего с помощью программных средств контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью.

Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата.

Принятую сумму денег кассовый или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты на ключ.

Кассовому или инкассаторскому работнику для загрузки банкомата могут выдаваться предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью. Подготовку денежной наличности, вложение ее в кассеты и закрытие кассет осуществляет заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник. К кассете прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, суммы вложенных денег, даты, подписи и именного штампа заведующего кассой или специально выделенного кассового работника. Принимая кассеты для загрузки банкомата, инкассаторы проверяют целость кассеты и наличие на ярлыке реквизитов.

2.8.4. Кассовый или инкассаторский работник выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата. Загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег.

2.8.5. На основании распечатки банкомата операционным работником кредитной организации выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и мемориальный ордер для отражения по картсчетам клиентов.

Основанием для отражения операций по счетам клиентов могут являться также документы, предусмотренные нормативными актами Банка России, регулирующими вопросы совершения операций с использованием банковских карт.

2.8.6. Заведующий кассой принимает от кассового или инкассаторского работника денежную наличность, изъятую из банкомата, производит сверку остатка изъятых из кассет денег с данными распечатки и расписывается в приходном кассовом ордере.

2.8.7. Для учета рублевой денежной наличности или наличной иностранной валюты, находящихся в банкоматах, на балансе кредитной организации открывается счет № 20208 “Денежные средства в банкоматах”.

Счет 20208 Денежные средства в банкоматах предназначен для учета денежных средств в рублях и иностранной валюте в банкоматах, принадлежащих кредитной организации.

По дебету счета отражаются вложенные в банкомат наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы кредитной организации.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства в корреспонденции со счетами клиентов по операциям с использованием банковских карт, со счетом кассы при разгрузке банкомата, иными счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.

Вопрос 28. Вклад - это денежные средства в наличной или безналичной форме в национальной или иностранной валюте, переданные банку их владельцам, или третьим лицом по поручению и за счет владельца для хранения на определенных условиях. Вкладные операции являются основным источником формирования привлеченных банковских ресурсов. В связи с тем, что состав юридических лиц неоднороден, вклады также можно классифицировать в зависимости от формы организации, субъекта экономических отношений, формы собственности, характера инвестиций и других признаков. Вклады до востребования предназначены для осуществления текущих расчетов, размещаются в коммерческих банках на текущих и контокорентных счетах и могут быть в любой момент частично или полностью пополнены или использованы. .1. ВИДЫ ВКЛАДОВ ПРИНИМАЕМЫХ БАНКАМИ ОТ НАСЕЛЕНИЯ Депозиты (вклады) физических лиц представляют собой определенные суммы денежных средств, размещенные на хранение в банк от имени физическо¬го лица, за использование которых банк начисляет определенный процент. Депозиты (вклады) составляют основную часть привлечённых средств любого банка. Принятые от клиентов средства можно под¬разделить на: а) вклады (депозиты) до востребования; б) вклады (депозиты) срочные; в) сберегательные вклады. С точки зрения формирования ресурсной базы банка каждая из перечисленных групп имеет свою специфику, свои достоин¬ства и недостатки. Вклады (депозиты) до востребования - это средства в рублях и/или в валютах (если банк располагает лицензией, дающей ему право проводить также валютные операции), внесенные (переве¬денные) на банковские счета, которые их владельцы в соответ¬ствии с договором вклада (депозитным договором) могут полу¬чить полностью или в необходимой части по первому требова¬нию, выписав соответствующий денежный документ и предъявив (направив) его в банк [11, с. 79]. Преимущество размещения денег в банке на условиях «до востребования» - высокая ликвидность (быстрое обращение в «жи¬вые» деньги). Однако с точки зрения банка этот ресурс, отличаю¬щийся повышенной мобильностью, является не очень надежным, поэтому процент, который он платит за данные привлеченные средства, относительно невелик. Проценты на сумму банковско¬го вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступле¬ния в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям. Несмотря на высокую подвижность средств на счетах до востребования, имеется возможность определить их минимальный, неснижаемый остаток, и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса. Банковский счет, открытый клиенту при первичном приеме от него вклада (депозита), далее является необходимым средством проведения расчетов и платежей. Договор между сторонами обя¬зывает банк зачислять на счет и выдавать с него денежные суммы по распоряжению клиента. При этом банк не вправе определять направления использования соответствующих средств клиента, он также гарантирует последнему возможность беспрепятствен¬ного распоряжения этими средствами, но зато банку дается пра¬во использовать в своих целях находящиеся на счете клиента сред¬ства. За это банк обязан платить владельцу счета проценты в раз¬мере, определенном в договоре между ними (а при отсутствии в договоре такого условия - в размере, который считается обыч¬ным для вкладов до востребования). Практически это означает, что если в договор не внесено условие о безвозмездном характе¬ре пользования деньгами, находящимися на счете клиента, то банк обязан платить за их использование. Все это позволяет отнести средства клиента на расчетном счете к средствам до востребо¬вания. Средства во вкладах физических лиц, даже если они оформ¬лены как срочные, фактически следует относить к средствам до востребования, потому что физическое лицо в соответствии с рос¬сийским законодательством имеет право изъять срочный вклад из банка по сути в любое время. Однако если в стране более или менее стабильная экономическая ситуация, то массового изъятия гражданами сроч¬ных вкладов можно особенно не опасаться. Срочный вклад (депозит) - это деньги, внесенные (переведен¬ные) в банк на фиксированный срок, которые их владелец в соот¬ветствии с договором вклада (депозитным договором) обязуется не забирать из банка (не снимать со счета) до истечения указан¬ного срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре. Проценты, которые получит владелец срочного вкла¬да (депозита), зависят от срока, суммы вклада (депозита) и вы¬полнения им условий договора. Чем длительнее срок и больше сумма вклада (депозита), тем больше размер процентов. Существенным моментом является частота выплаты дохода: чем реже выплаты, тем выше уровень процентной ставки. С целью заинтересовать вкладчиков банки используют раз¬личные способы исчисления и уплаты процентов (простые про¬центы, сложные проценты, фиксированная процентная ставка, плавающая ставка и др.). За последние три года (2003-2005) продолжилась тенденция снижения уровня процентных ставок по депозитам физических лиц – это является отрицательной тенденцией для вкладчиков, так как уровень ставки по депозиту за частую ниже уровня инфляции (см. приложения 1-3). Интерес представляет, например, так называемая технология гибкого депозитного счета. Суть ее заключается в сочетании от¬носительно небольшой суммы срочного вклада (депозита) и нео¬граниченных довнесений и снятий средств сверх основной сум¬мы вклада (депозита) в любое время. Другими словами, такая технология позволяет сочетать достоинства счета до востребо¬вания и срочного счета. При такой схеме размещения временно свободных средств клиент может выбрать наиболее приемлемый для него вариант банковской услуги, включая: - размер минимальной фиксированной суммы; - срок депонирования суммы; - условия и размеры начисления процентов на фиксирован¬ную сумму и на дополнительные взносы; - срок действия договора; - сроки исполнения распоряжений о снятии и довнесении сумм; - размеры сумм довнесения и изъятия сверх основной (фикси¬рованной) суммы в течение всего срока действия договора; - порядок начисления процентов на суммы довнесении; - частичное или полное изъятие дополнительно внесенных сумм и т.п. Однако эта схема требует аккуратной координации усилий нескольких подразделений банка и высокой квалификации кад¬ров, так как фактически включает целый комплекс услуг. В соответствии с приложением к Положению ЦБ РФ от 05.12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Рос¬сийской Федерации» срочные вклады (депозиты) делятся на раз¬ные сроки от «до 30 дней» до «свыше 3-х лет» [3, с. 9]. Кроме того, они подразделяются на: - срочные вклады (депозиты) в строгом смысле слова; - вклады (депозиты) с предварительным уведомлением об изъятии. С точки зрения банка привлечение средств на определенный срок привлекательно тем, что в этом случае он может более уве¬ренно планировать свои активные операции и поддерживать свою ликвидность с меньшим оперативным денежным резервом (нет опасности, что владельцы срочных счетов в любой момент нео¬жиданно для банка востребуют свои деньги). В то же время такие средства, как правило, обходятся банку дороже. Сберегательные вклады - банковские вклады физических лиц с целью накопления или сохранения денежных сбережений насе¬ления. Их характеризует специфическая мотивация - поощрение бережливости, накопление средств в целях последующего удов¬летворения потребностей личного характера. Примером такого вклада является представленный ниже накопительный вклад, ко¬торый предлагает Сбербанк России. Накопительный вклад Сбербанка России (основные условия): 1. Вклад рублевый. Введен с 15.08.2001 г. 2. Условия вклада: вклад принимается на 2 года как наличными деньгами, так и безналичным путем. 3. Минимальная сумма первоначального взноса - 10 тыс. руб., суммы дополнительных взносов - 5 тыс. руб. Дополнительные взносы принимаются в течение 1-го основного (пролонгированно¬го) срока действия договора вклада. 4. Процентная ставка по вкладу - 18% годовых (с 12.01.2004 г. – 18,5 % годовых). Процентная ставка является фиксированной. 5. Предусмотрена возможность пролонгации договора вклада на новый срок. Пролонгация может быть проведена 1 раз на ус¬ловиях и под процентную ставку, действующие в банке для вкла¬дов данного вида на день, следующий за днем окончания догово¬ра вклада. В течение пролонгированного срока действия догово¬ра вклада процентная ставка также фиксированная. 6. Проценты причисляются к остатку вклада по окончании каж¬дого 3-месячного периода, определяемого с даты открытия счета (с даты окончания основного срока). 7. Основная сумма вклада возвращается вкладчику только пол¬ностью одной суммой. Вместе с тем вкладчик вправе получать суммы процентов, причисляемых к вкладу. 8. В случае досрочного истребования вклада в течение первых 200 дней (включительно) основного или пролонгированного срока действия договора доход за фактическое время нахождения средств во вкладе выплачивается исходя из процентной ставки для вкладов до востребования, по истечении первых 200 дней -исходя из 1/2 процентной ставки, установленной для данного вида вкладов. За время нахождения средств во вкладе после оконча¬ния пролонгированного срока действия договора доход исчисля¬ется по ставке для вкладов до востребования. Сберегательные вклады, которые банки открывают физиче¬ским лицам, - можно подразделить на следующие группы: - до востребования; - срочные, в том числе: - срочные с дополнительными взносами; - выигрышные; - денежно-вещевые выигрышные; - целевые; - условные; - с предуведомленными платежами и др. В филиалах Сбербанка России можно открыть вклад и на имя несовершеннолетнего. Несовершеннолетний в возрасте от 14 до 18 лет, внесший вклад на свое имя, распоряжается им самостоя¬тельно. В самостоятельном распоряжении несовершеннолетних находятся также вклады, на которые перечисляются заработная плата или иные денежные доходы, полученные ими от предприя¬тий, учреждений и организаций, где они работают, или от учеб¬ных заведений, где они учатся. Вклад на имя несовершеннолетнего может внести также лю¬бое лицо вне зависимости от его родственных отношений с несо¬вершеннолетним. В этом случае вкладом распоряжаются: - до достижения несовершеннолетним 14 лет - любой из его родителей (усыновителей) или опекун; - по достижении несовершеннолетним 14 лет - сам несовер¬шеннолетний, но с согласия любого из его родителей (усынови¬телей) или попечителя. Целевые вклады могут быть внесены на 10 лет на имя лиц, не достигших 14-летнего возраста. Целевые вклады выдаются вклад¬чику в 14 лет и более при условии хранения вклада не менее 10 лет. Условными считаются вклады, вносимые на имя другого лица, которое может распоряжаться вкладом лишь при соблюде¬нии условий или при наступлении обстоятельств, указанных вносителем в момент открытия счета [5, 10-13]. Наиболее известным документом, удостоверяющим внесение физическим лицом в банк денег, является сберегательная книжка (именная или на предъявителя) [11, с. 79-84].