Вопрос 5. Общая характеристика системы расчетов и платежей и их отражение в учете

Система расчетов и платежей состоит из совокупности инструментов, обеспечивающих безналичное обращение денег. Это механизм перемещения безналичных денежных сумм между хозяйствующими субъектами с целью выполнения обязательств по платежам, которые возникают между ними. Важную роль в этом механизме играют банки, обеспечивающие проведение платежей.Платежи и расчеты могут производиться как в наличном, так и безналичном виде. Расчетные счета открываются юридическим лицам, текущие - их структурным подразделениям. Счетам присваиваются коды. Код синтетического счета отражает организационно-правовую форму предприятия. Например, акционерные общества и товарищества с ограниченной ответственностью имеют код счета - 467, индивидуальные частные предприятия - 644, общественные организации - 700 и т. д. На каждое предприятие в разрезе синтетического счета открывается лицевой счет. При открытии клиентам счетов в иностранной валюте им присваивается код 070 независимо от организационно-правовой формы предприятия.Счета клиентов банка - пассивные. Сальдо по кредиту показывает остаток средств на счете клиента, оборот по кредиту - поступление денежных средств, оборот по дебету - расходование денежных средств со счета предприятия. Для открытия расчетных счетов в банках необходимы следующие документы:

• Заявление от клиента;

• Копия Устава Учредительного договора;

• Свидетельство о регистрации или документ, его заменяющий (заверенные нотариально или Регистрационной палатой);

• Две карточки с образцами подписей и оттиском печати;

• Справки из Государственной налоговой инспекции и Пенсионного фонда;

• Коды ОКПО;

• Приказы (протоколы) о назначении (избрании) должностных лиц, имеющих право подписи финансовых документов.

Вопрос 6. План счетов бухгалтерского учета банков

План счетов бухгалтерского учета банков — это систематизи-

рованный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.

Синтетические счета - укрупненные счета первого порядка

(3 знака) и второго порядка (5 знаков), в отличие от аналитичес-

ких — 20-значных детализированных счетов.

План счетов бухгалтерского учета в банках является состав-

ной частью ≪Положения о правилах ведения бухгалтерского учета

в кредитных организациях, расположенных на территории Рос-

сийской Федерации≫ Банка России от 05.12.02 № 205-П. Кроме

того, каждый банк в составе своей учетной политики разрабаты-

вает рабочий план счетов бухгалтерского учета, в соответствии с

которым этот банк и работает.

В Плане свыше 1000 синтетических счетов. Однако реаль-

ные бухгалтерские проводки делаются только между аналитичес-

кими 20-значными лицевыми счетами; между синтетическими

счетами — только как сокращение в учебных, инструктивных и

научных целях.

Счета Плана разделены на 5 глав.

Глава А ≪Балансовые счета≫. В их состав входят основные

счета, формирующие баланс банка по основной деятельности.

Счета других глав имеют либо вспомогательное значение (глава

В ≪Внебалансовые счета≫), либо отражают учет каких-то отдель-

ных специфических операций, которые не учитываются по

основному балансу. К ним относятся счета доверительного уп-

равления - управление чужим имуществом (глава Б), срочных

операций —операций в будущем (глава Г), счета депо - учет

депозитарной деятельности (глава Д). Причем по счетам всех этих

глав составляются отдельные балансы.

Балансовые счета группируются в разделы: от первого до седь-

мого и начинаются с этих цифр, т.е. характерным признаком

балансового счета главы А является первая цифра счета в диапа-

зоне от 1 до 7. Балансовые счета группируются на счета первого

порядка (три цифры = номер раздела + две цифры) и счета вто-

рого порядка (пять цифр = номер счета первого порядка + две

цифры). Поэтому счет второго порядка читается, например, 405-

02, с выделением счета первого порядка —405.__