Вопрос 10.

Корреспондентский счет ЛОРО открывается на основании договора.

Для открытия корреспондентского счета банк-респондент должен представить следующие документы в банк-корреспондент:

1. заявление на открытие корсчета, подписанное руководителем

2. нотариально заверенную копию лицензии кредитной организации на осуществление банковской деятельности

3. нотариально заверенную копию Устава кредитной организации

4. нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании руководителя и главного бухгалтера кредитной организации с территориальным учреждением БР

5. справку о постановке на учет в налоговом органе

6. справку о постановке на учет в Пенсионном Фонде РФ

7. справку о постановке на учет в Фонде Обязательного медицинского страхования

8. карточку с образцами подписей и оттиском печати, нотариально заверенную

Только для ЛОРО счетов филиалов:

1. нотариально заверенную копию сообщения БР о присвоении филиалу порядкового номера в Книге регистрации кредитных организаций

2. нотариально заверенную копию Положения о филиале

3. оригинал доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала на открытие и проведение операций по корсчету.

Списание средств с корсчета ЛОРО производится по распоряжению банка-респондента, за исключением случаев, предусмотренных законодательством или договором банковского счета. Поручения банком-корреспондентом принимаются только при наличии достаточных средств на счете ЛОРО. В картотеку неоплаченных документов из-за недостаточности средств на счете помещаются только расчетные документы, предъявленные взыскателем в соответствии с действующим законодательством.

Кредитные организации и их филиалы, имеющие корсчета в БР не вправе перечислять налоги или иные обязательные платежи в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды через корсчета, открытые в других кредитных организациях.

ДПП устанавливается банком-отправителем платежа и проставляется на каждом экземпляре поручения на осуществление операции. В случае, если ДПП совпадает с датой списания средств, в банках в один и тот же день отражаются операции по счетам ЛОРО и НОСТРО.

банк-корреспондент

зачисление средств на счет ЛОРО Дт клиент Кт 30109

списание со счета ЛОРО Дт 30109 Кт клиент

банк-респондент

списание со счета НОСТРО Дт клиент Кт 30110

зачисление на счет НОСТРО Дт 30110 Кт клиент

Если ДПП не совпадает с датой списания, то предлагаются следующие бухгалтерские проводки:

Банк-отправитель платежа

банк-респондент

день списания средств

Дт клиент Кт 30220 и одновременно Дт 90909 Кт 99999

день наступления ДПП

Дт 30220 Кт 30110 и одновременно Дт 99999 Кт 90909

банк-корреспондент

день списания средств со счета клиента

Дт клиент Кт30220 и одновременно Дт 90909 Кт 99999

получение подтверждения

Дт 30220 Кт 30109 и одновременно Дт 99999 Кт 90909

Банк-исполнитель (в день наступления ДПП)

зачисление средств клиентам

банк-респондент Дт 30110 Кт клиент

банк-корреспондент Дт 30109 Кт клиент

Операции по подкреплению банком-респондентом корсчета

банк-респондент

день перечисления средств Дт 30221 Кт 30102

день наступления ДПП Дт 30110 Кт 30221

банк-корреспондент

день зачисления средств Дт 30102 Кт 30222

день наступления ДПП Дт 30222 Кт 30109

отражение операций при возврате банком корреспондентом средств со счета ЛОРО

банк-корреспондент

день перечисления средств Дт 30221 Кт 30102

день наступления ДПП Дт 30109 Кт 30221

банк-респондент

день зачисления средств Дт 30102 Кт 30222

день наступления ДПП Дт 30222 Кт 30110

Вопрос 12. Открытие и ведение операций по расчетным и текущем счетам

Порядок открытия счетов

Расчетные, текущие счета открываются юридическим лицам независимо от форм собственности, а также гражданам и физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью.

Для оформления открытия счетов всех видов в кредитную организацию предоставляются следующие документы:

•          заявление на открытие счета;

•          документ о государственной регистрации в исполнительном комитете Совета народный депутатов по месту нахождения юридического лица (свидетельство о регистрации);

•          решение (распоряжение, постановление, приказ) о создании, реорганизации или ликвидации юридического лица того органа, которому предоставлено такое право действующим законодательством;

•          копии Устава и учредительного договора или договора аренды, в необходимых случаях документы на право пользования землей, заверенные нотариально, прошнурованные и пронумерованные;

•          справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда о том, что юридическое лицо зарегистрировано в этих органах;

•          карточка с образцами подписей и оттиска (кроме граждан) печати, заверенными нотариально.

•          филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям юридических лиц;

•          учреждениям и организациям, состоящим на государственном бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов, или на имя этих руководителей;

•          общественным и религиозным организациям.

Ответственный работник бухгалтерии кредитной организации проверяет правильность оформления и полноту представления документов и передает их в юридический отдел для проверки законности и достоверности представленных документов.

Счет открывается при наличии на заявлении клиента разрешительной надписи Председателя Правления или его заместителя и главного бухгалтера кредитной организации. За открытие и ведение счета кредитная организация может взимать определенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу кредитной организации. Документы по оформлению счета хранятся в юридическом отделе, в сейфе в порядке возрастания номеров. Карточки с образцами подписей и оттиска печати хранятся в специальной картотеке у операциониста. Клиенту кредитной организации сообщается номер счета и операциониста, с которым будет работать клиент.

Номера счетов включают в себя:

двадцать знаков счетов второго порядка;

три знака кода валюты;

два знака отраслевой принадлежности;

один знак код;

четыре знака номера отдельного лицевого расчетного или текущего счета и т.д.

Счета второго порядка открываются в соответствии с новым Планом счетов кредитных организаций в 4-м разделе и строятся в зависимости от юридического статуса лица, открывшего счета

 

405	Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности
406	Счета предприятий, находящихся в государственной собственности (кроме федеральной)
407	Счета негосударственных предприятий

 

Прочие счета открываются в зависимости от типа счета “Т”, “И” и “С”

 

40801	Организации банков
40802	Физические лица – предприниматели
40803	Физические лица – предприниматели-нерезиденты
40804	Юридические лица – нерезиденты – (счета типа ”Т”)
40805	Юридические лица – нерезиденты – (счета типа “И”)
408066	Юридические лица – нерезиденты – (счета типа “С”)

 

1. Рублевые счета типа «Т» открываются нерезидентами для обслуживания их экспортно-импортных операций (кроме операций, связанных с осуществлением экспорта из Российской Федерации товаров, в отношении которых применяются нетарифные меры внешнеэкономического регулирования), а также для целей содержания в Российской Федерации их представительств, филиалов.

2. Нерезиденты для осуществления инвестиционной деятельности в Российской Федерации (в том числе сделок приватизации) открывают специальные рублевые счета типа “И” в уполномоченных банках Российской Федерации на основании договора банковского счета.

Все инвестиции и реинвестиции на территории Российской Федерации в рублях, а также покупка иностранной валюты за рубли в связи с репатриацией доходов, полученных в результате инвестиционной деятельности на территории Российской Федерации, должны осуществляться нерезидентами с рублевых счетов типа “И”.

Рублевые счета типа «И» могут открываться на имя нерезидентов:

предприятий, учреждений, организаций;

банков и иных кредитных организаций и учреждений;

международных организаций;

физических лиц.

Рублевые счета физическим лицам – предпринимателям-нерезиден-там открываются уполномоченными банками для зачисления их личных доходов в рублях и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания на территории Российской Федерации. С указанных счетов не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями (в том числе со сделками приватизации). Рублевые счета физических лиц – предпринимателей-нерезидентов могут открываться и вестись только непосредственно в уполномоченных банках Российской Федерации.

Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту заносятся в журнал регистрации открытых счетов. Обязательными реквизитами журнала являются: номер счета, наименование и адрес клиента, дата открытия счета, примечание. Журнал является документом особой отчетности, он должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печатью и храниться у главного бухгалтера или его заместителя в сейфе.

Об открытии счета главный бухгалтер учреждения банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справка для налоговой инспекции об открытии расчетного или текущего счета.

Каждое юридическое лицо может иметь несколько расчетных (текущих) счетов в различных кредитных организациях.

13. Организация межбанковских расчетов

 

Основным организатором системы как межбанковских, так и расчетов в народном хозяйстве выступает Центральный банк, за которым закрепляются функции:

контроля за масштабами безналичного и наличного денежного оборота, объемом денежной эмиссии в наличной и безналичной форме;

единого расчетного центра страны на единой методологической основе для всех коммерческих банков (включая специализированные);

унификации и установления правил расчетов, порядка ведения учета и отчетности.

Основополагающим принципом организации системы межбанковских расчетов является формирование двух самостоятельных подсистем:

а)         прямых расчетов между коммерческими банками;

б)         межбанковских расчетов через систему корреспондентских счетов, открываемых в структурных подразделениях Центрального банка.

Коммерческим банкам предоставлено право самостоятельно определять порядок расчетов между своими подведомственными учреждениями, а система безналичных расчетов строится таким образом, что дает банкам и их клиентам возможность выбора конкретных путей совершения той или иной расчетной операции.

Организация безналичных расчетов осуществляется либо по централизованной, либо по децентрализованной схеме. Децентрализованные корреспондентские счета, которыми являются счета "Loro-Nostro"1, коммерческие банки используют для прямых расчетов с постоянными корреспондентами по операциям клиентов, имеющих, как правило, стабильные связи.

Развитие прямых межбанковских корреспондентских связей, с одной стороны, сократит время документооборота, поскольку обмен платежными документами между банками происходит напрямую, минуя промежуточные учреждения банковской системы. С другой — усилит процессы саморегуляции и самоконтроля на микроуровне, повысит качество осуществления расчетов ввиду материальной заинтересованности контрагентов в точности взаимных платежей.

Осуществление расчетов через централизованные корреспондентские счета, открываемые коммерческими банками в Центральном банке, в мировой практике имеет место либо в обычном расширенном (осуществление всех операций в полной сумме в пределах кредитового остатка средств на счете), либо в клиринговом режиме (взаимный зачет встречных потоков платежей и поступлений с отражением на счете только сальдовых оборотов). Система функционирования клиринговых корреспондентских счетов является более гибкой, поскольку сокращает платежный оборот по количеству и сумме операций и допускает возможность образования на них "дебетового сальдо", т.е. предоставление по мере необходимости Центральным банком кредита ("овердрафт"). Кроме того, централизованные корреспондентские счета во многих странах одновременно представляют собой резервные счета, остатки средств на которых составляют часть минимальных резервов.

 

14.Расчётное обслуживание юридических лиц.

Безналичные расчёты – это расчёты, осуществляемые посредством

перечисления по счетам в кредитных учреждениях (со счёта плательщика на

счёт получателя) и путём зачёта взаимных требований. Безналичные расчёты

должны осуществляться таким образом, чтобы платежи совершались в

максимально короткие сроки, позволяющие обеспечить непрерывность и

ускорение воспроизводственного процесса, кругооборота капитала,

оборачиваемости средств.

В процессе безналичных расчётов возникают отношения, создающие условия

для взаимного контроля поставщика и покупателя за выполнением хозяйственных

договоров, предупреждения неплатежей, а со стороны банка – проверки

соблюдения установленных правил расчётов в интересах их участников и

законности совершённых расчётных операций. Основу системы безналичных

расчётов составляют банковские счета предприятий (клиентов), а также

расчётно-денежная документация.

В процессе осуществления безналичных расчётов важное значение имеют

принципы их организации, к основным из которых можно отнести следующие:

1. Расчёты могут проводиться через РКЦ ЦБ РФ, либо через клиринговые

центры, или через корреспондентские счета банков, открываемые друг у

друга на основе межбанковских соглашений.

2. Банк может осуществлять списание средств со счетов клиентов только по

распоряжению владельца счёта, за исключением случаев, установленных

законодательством.

3. Очерёдность платежей со счёта определяется клиентом по своему

усмотрению, если иное не предусмотрено законодательством.

4. Клиент может самостоятельно выбрать формы расчётов и закрепить их в

договорах между плательщиком и получателем.

5. Взаимные претензии по расчётам между плательщиком и получателем средств

разрешаются сторонами в установленном порядке без участия банка.

6. Предусмотрена ответственность банков за допущенные нарушения при

выполнении расчётных операций.

Вопрос 16. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями включает: 1 — заключение договора-контракта; 2 — отгрузка продукции, оказание услуг, сдача работ; 3  — передача платежного поручения на право списания банком суммы платежа; 4 — выписка из расчетного счета о списании денежных средств; 5  — платежное поручение на право зачисления платежа на расчетный счет получателя; 6 — выписка из расчетного счета о зачислении платежа.

Схема 1 (1)Поставщик – (2)Покупатель – (3) – (4)Банк покупателя – (5) – (6)Банк поставщика 1, 2 - Поставщик предоставляет Покупателю товар или услуги и выписывает на них счет-фактуру. При поступлении счета покупателю проводится проверка правильности оформления документа и соответствие его содержания заключенному договору или контракту. При согласии оплатить на счете-фактуре ставится соответствующий штамп, заверенный подписью руководителя организации или заменяющего его лица. 3 - На основании счета-фактуры выписывается штатежное поручение, которое передается банку покупателя. Платежное поручение предоставляется в банк на бланке установленной формы. Поручения принимаются от Плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). 4, 5 - Банк Покупателя производит списание средств со счета своего клиента и пересылает документы о перечислении средств на счет поставщика в его банк. 6 - Получив эти документы, банк поставщика производит зачисление средств на счет поставщика.

Вопрос 17.

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающей кредитной организации на перечисление определенной суммы со своего расчетного счета. Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы. Платежные поручения могут представляться как на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттисками печатей клиента, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи, или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Кредитная организация в договоре банковского счета определяет порядок приема электронных документов клиента, их защиты, оформления и подтверждения в соответствии с нормативными актами Банка России. Это самая распространенная форма расчетов: она используется в одногородних, иногородних расчетах между клиентами, расчетах с бюджетной системой, с органами социальной защиты, внебюджетными структурами.

В настоящее время платежные поручения широко используются в практике татежей. С их помощью производится предварительная оплата товаров и услуг, авансовые гаатежи, преобладающая часть нетоварных платежей, в том числе расчетов с бюджетом , органами социального страхования и т. д.

В любых случаях банк имеет право принимать платежные и расчетные документы к оплате только при наличии у клиента достаточной суммы денежных средств на расчетном счете, если в договоре банковского счета не предусмотрено кредитование через «овердрафт». Все претензии по расчетам между клиентами регулируются ими без участия банка. Однако банк принимает от клиентов такую претензию, как несвоевременное списание или зачисление сумм, оплачивая при этом штраф в пользу клиента в размере 0,5% за каждый день просрочки (задержки платежа). При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Вопрос 18.

1. договор – соглашение с указанием расчетов платежными требованиями;

2. отгрузка продукции, товара, сдача работ и услуг;

3. документы на отгрузку и платежное требование отправлены покупателю или банку с дальнейшей пересылкой через банк покупателю;

4. акцепт платежного требования покупателем и сдача его в свой банк для оплаты;

5. передача документов о зачислении платежа и выдача покупателю выписки из его расчетного счета;

6. выписка из расчетного счета о зачислении платежа поставщику.

Вопрос 19.Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях: установленных законодательством; предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Вопрос 20. Схема аккредитивной формы расчетов включает: 1 — заключение договора-контракта с указанием формы расчетов — аккредитивной; 2 - заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования его поставщиком); 3 — выписка из расчетного счета об открытии аккредитива; 4 — извещение об открытии аккредитива, его условия; 5 — сообщение поставщику условий аккредитива; 6 — отгрузка продукции, товаров по условиям аккредитива; 7 — поставщик представил платежные и прочие (товарные) документы на оплату за счет аккредитива; 8 — извещение об использовании аккредитива; 9 — выписка из расчетного счета — зачислен платеж; 10 — выписка со счета аккредитива об использовании аккредитива.

Вопрос 21. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство кредитной организации, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому открывшая аккредитив кредитная организация может произвести платеж или предоставить такие полномочия другой кредитной организации при условии представления документов, предусмотренных в аккредитиве при выполнении условий аккредитива. Аккредитивная форма расчетов должна найти более широкое применение при работе предприятий в новых условиях (рыночные отношения). Это объясняется переходом поставщиков на международные стандарты определения момента реализации работ, услуг, продукции по отгрузке. Аккредитивная форма расчетов призвана сблизить момент отгрузки с моментом платежа и тем самым решить проблему неплатежей. Она свидетельствует о праве и необходимости покупателя на открытие через свой банк аккредитива на имя поставщика в его банке еще до отгрузки им продукции. В договорах-контрактах оговаривается не только указанная форма расчетов, но и условия платежа и виды платежных, отгрузочных и транспортных документов, против которых банк поставщика имеет право произвести платеж. Аккредитив может быть открыт или за счет свободного остатка средств на расчетном счете покупателя, или за счет выданного ему кредита. Для открытия аккредитива плательщик представляет заявление, в котором указывается: - номер договора, по которому открывается аккредитив; - срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива); - наименование поставщика; - наименование кредитной организации исполнителя; - место исполнения аккредитива; - полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению); - вид аккредитива; - цель открытия аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг); - сумма аккредитива; - способ реализации аккредитива. Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимом для выполнения условий аккредитива. Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива (подтверждающие выполнение) документы до истечения срока аккредитива в обслуживающую кредитную организацию. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся. При выплате по аккредитиву исполнитель обязан проверить, соблюдены ли поставщиком все условия аккредитива, а также правильно ли оформлен реестр счетов, соответствуют ли подписи и печати поставщика заявленным образцам. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется, есть ли акцептная надпись и соответствует ли подпись уполномоченного представленному образцу. Аккредитивы бывают: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные. Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых кредитная организация—эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение кредитной организации поставщика (исполнителя) на отдельный балансовый счет 40901 «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств эмитента. При установлении между кредитными организациями корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющей кредитной организации путем предоставления ей права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у нее счета кредитной организации—эмитента. Ходатайства предприятия о выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива приходуются эмитентом на отдельном внебалансовом счете «Гарантии, поручительства, выданные банком». Все выставленные аккредитивы учитываются на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы» или 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами». Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через кредитную организацию — эмитента, которая извещает кредитную организацию—исполнителя, а последняя — поставщика. Однако исполнитель обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать: - наименование эмитента; - вид аккредитива и способ его исполнения; - способ извещения поставщика об открытии аккредитива; - полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву; - сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению и др. Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другой кредитной организацией. Для учета расчетов посредством аккредитивов банком-эмитентом используется счет № 40901 «Аккредитивы к оплате». Счет пассивный, сальдо кредитовое отражает неиспользованную сумму аккредитива; оборот по дебету — использованные, начисленные по назначению суммы или возврат неиспользованных сумм; оборот по кредиту — открытие и пополнение аккредитива.