Общая классификация

Доходы и расходы можно условно разделить на:

1) доходы и расходы от основных видов деятельности;

2) внереализационные доходы и расходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы и расходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

ДОХОДЫ (ст. 248 НК РФ)	РАСХОДЫ (ст. 252 НК РФ)
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ)	Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ)
товаров (собственного производ ства и ранее приобретенных); основных средств, прочего имущества; имущественных прав; ценных бумаг	материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы: – представительские (не более 4% ФОТ); – на сертификацию продукции; – по освоению природных ресурсов; – по ремонту; – по обязат. и добровольному страхованию; – на командировки; – на оплату юридических и др. услуг; – на рекламу (не более 1% выручки); – на услуги эл. почты, Интернет и др..
Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ)	Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ)
от долевого участия в других организациях; в виде курсовой разницы; в виде полученных штрафов, пеней; от сдачи имущества в аренду; от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; в виде процентов, полученных по различным долговым обязательствам; в виде стоимости излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации; безвозмездно полученное имущество; суммы списанной кредиторской задолженности по сроку исковой давности	на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; проценты по долговым обязательствам; на организацию выпуска ценных бумаг; в виде курсовой разницы; по ликвидации основных средств; в виде штрафов, пеней; на оплату услуг банков; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам

Группировка расходов Расходы, связанные с производством и реализацией

• Материальные расходы;

• расходы на оплату труда;

• суммы начисленной амортизации;

• прочие расходы.

Материальные расходы (ст. 254 нк рф)

1) На приобретение сырья и материалов;

2) на приобретение материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки произведенных и реализуемых товаров;

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования;

4) на приобретение комплектующих изделий;

5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов;

6) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств.

Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

Методы оценки сырья и материалов
по себестоимости единицы запасов	по средней себестоимости	по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО)	по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)