Налоговый период. Отчетный период (ст. 34619 нк рф)

Налоговым периодом по единому налогу является календарный год. Отчетными периодами считаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки (ст. 34620 нк рф)

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложе-

ния.

Объект Налоговая база

налогообложения

Доходы

Денежное выражение доходов

6 %

Доходы – Расходы

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

15 %

Доходы (минимальный налог)

Денежное выражение доходов

1 %

Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 34621 нк рф)

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы (доходы, уменьшенные на величину расходов), по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов (уменьшенных на величину расходов), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Типовые задачи по расчётам единого налога (для организаций, применяющих усно)

Задача 6.1

ЗАО «Актив» перешло на упрощенную систему налогообложения выбрал объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за отчетный период составила 100 000 руб., а сумма расходов – 98 000 руб.

Рассчитайте сумму единого налога за год.

Решение

Налоговая база равна 2000 руб. (100 000 – 98 000). Единый налог составит 300 руб. (2000 руб. х 15/100).

Согласно пункту 6 статьи 346¹⁸, минимальный налог уплачивается в случае, когда сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

ЗАО «Актив» рассчитывает сумму минимального налога от величины полученных доходов:

100 000 руб. х 1% = 1000 руб.

Сумма минимального налога оказалась больше суммы обычного налога, следовательно, уплатить в бюджет следует налог в размере 1000 руб.

Сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом фирма имеет право зачесть в следующие налоговые периоды. Эта разница может быть включена в расходы при исчислении налоговой базы в следующем году. В данном примере такая разница составит 700 руб. (1000 – 300).

Задача 6.2

Производственная фирма перешла на упрощенную систему и использует в качестве объекта налогообложения полученный доход. Сумма доходов за I квартал составила 120 000 руб. Страховые взносы на обязательное страхование были уплачены в размере 8400 руб.

Рассчитайте сумму единого налога за I квартал отчетного года.

Решение

1. Сумма единого налога за I квартал равен:

120 000 руб. х 6%/100 = 7200 руб.

2. В соответствии с законом начисленную сумму единого налога можно уменьшить на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%.

Следовательно, сумма налога может быть уменьшена:

7200руб. х 50%/100 = 3600 руб.

Таким образом, организация должна уплатить налог по итогам I квартала в сумме 3600 руб. (7200 руб. – 3600 руб.).

А расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частично не зачтенными: 8400 руб. – 3600 руб. = 4800 руб.

Они могут быть зачтены позднее при расчете единого налога нарастающим итогом за полугодие, 9 месяцев, год.

Задача 6.3

Имеются следующие данные о результатах деятельности организации применяющей упрощенную систему налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения величину доходов, уменьшенную на величину расходов.

Таблица 12

Исходные данные о результатах деятельности организации

Период	Доходы, руб.	Расходы, руб.
2003 год	150 000	160 000
2004 год
1 квартал	100 000	72 000
2 квартал	120 000	60 000
3 квартал	110 000	80 000
4 квартал	130 000	95 000

Рассчитать сумму авансовых платежей по единому налогу за каждый отчетный период, сумму единого налога по итогам 2004 года.

Задача 6.4

ООО «Максимум» применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – величина доходов, уменьшенная на величину расходов. В 1 квартале предприятие осуществило следующие операции:

1) приобретено 20 штук материала А на сумму 20 000 рублей и 10 штук материала Б на сумму 15 000 рублей. В производство отпущено 10 штук материала А и 10 штук материала Б.

2) в январе получен вексель на сумму 100 000 рублей со сроком погашения через месяц, ставка процента по векселю 15 % годовых, себестоимость отгруженной покупателю продукции 55 000 рублей.

3) получен аванс 150 000 в счет будущей поставки товара себестоимостью 80 000 рублей. Поставка будет осуществлена во 2 квартале.

4) произведена предварительная оплата аренды склада, который будет использоваться с 1 апреля.

5) выплачена заработная плата работникам 30 000 рублей

Учесть в составе доходов и расходов данные операции, рассчитать сумму авансового платежа по единому налогу за 1 квартал.

Будем считать, что в 1 квартале организация не осуществляла других операций.

Задача 6.5

С 1 января 2004 года ООО «Заря» перешло на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбрана величина доходов, уменьшенная на сумму расходов. Имеются следующие данные о хозяйственной деятельности общества.

1. 25 декабря 2003 года ООО «Заря» получило аванс в счет будущей поставки сырья 150 000 рублей (в т.ч. НДС). Продукция была отгружена в январе 2004 года. Себестоимость продукции 80 000 рублей.

2. 28 декабря 2003 года организация внесла предоплату за аренду офиса за январь 2004 года в размере 20 000 рублей.

3. В январе 2004 года ООО «Заря» приобрело офисную мебель стоимостью 11 000 рублей (в т.ч. НДС). Расходы на доставку 800 рублей (в т.ч. НДС). Доставка включена в стоимость покупки. Расходы оплачены.

4. Организация отгрузила ООО «Ромашка» продукцию на сумму 500 000 рублей, себестоимостью 300 000 рублей. ООО «Ромашка» в счет оплаты отгруженной продукции передало собственный вексель со сроком погашения через 2 месяца. Ставка по векселю 12% годовых.

5. В феврале ООО «Заря» в счет будущей поставки своей продукции получило предоплату 600 000 рублей. Продукция отгружена в конце этого же месяца. Себестоимость 350 000 рублей.

6. Также в феврале получена безвозмездная помощь от сторонней организации в размере 50 000 рублей.

7. 10 февраля приобретено 100 штук материала А стоимостью 70 000 (в т.ч. НДС) рублей. 15 февраля приобретено 200 штук материала Б стоимостью 130 000 рублей (в т.ч. НДС).

8. 1 марта в производство списано 50 штук материала А и 100 штук материала Б.

9. За 1 квартал начислена З/П основных производственных рабочих и управляющего персонала 150 000 рублей.

10. В марте произведено 700 штук готовой продукции.

А) Учесть данные доходы и расходы при расчете единого налога за 1 квартал.

Б) Рассчитать сумму авансовых платежей по единому налогу за второй, третий и четвертый квартал, если известно, что сумма доходов во втором квартале составила 1 005 400 рублей, а расходы составили 995 700 рублей; в третьем квартале ООО «Заря» получило убыток 200 000 рублей; в четвертом квартале сумма доходов составила 1 350 000 рублей, а сумма расходов 1 200 000 рублей.