- •Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
- •Международная стандартизация бухгалтерского учета и отчетности Задание 1.1
- •«Принципы подготовки и составления финансовой отчетности» - концептуальная основа мсфо Задание 2.1
- •Задание 2.2
- •Мсфо 1 «представление финансовой отчетности» Задание 3.1
- •Задание 3.2 Форматы отчета о прибылях и убытках
- •Готовая продукция
- •Задание 3.3
- •Задание 3.4
- •Мсфо 7 «отчеты о движении денежных средств» Задание 4.1 Взаимосвязь доходов, расходов и денежных потоков
- •Задание 4.2
- •Задание 4.3
- •Задание 4.4
- •Задание 4.5
- •Задание 4.6
- •Задание 4.7
- •Задание 4.8
- •Задание 4.9
- •Задание 4.10
- •Задание 4.11
- •Цикл финансового учета Задание 5.1
- •Задание 5.2
- •Мсфо 2 «запасы» Задание 6.1
- •Задание 6.2
- •Задание 6.3 Отчеты о прибылях и убытках в торговой организации
- •Задание 6.4
- •Задание 6.5
- •Задание 6.6
- •Задание 6.7
- •Задание 6.8
- •Задание 6.9
- •Мсфо 16 «основные средства» Задание 7.1 Покомпонентный учет основных средств
- •Задание 7.2 Определение стоимости приобретения основных средств
- •Задание 7.3 Амортизация основных средств
- •Задание 7.4 Расчет суммы амортизации основных средств
- •Задание 7.5 Последующие затраты на основные средства
- •Задание 7.6 Последующая оценка основных средств: модель учета по переоцененной стоимости
- •Задание 7.7 Обесценение основных средств
- •Мсфо 17 «аренда» Задание 8.1 Классификация аренды основных средств
- •Задание 8.2
- •Задание 8.3
- •Задание 8.4
- •Мсфо 40 «инвестиционная собственность» Задание 9.1
- •Задание 9.2
- •Задание 9.3
- •Мсфо 38 «нематериальные активы» Задание 10.1
- •Задание 10.2
- •Мсфо 39 «Финансовые инструменты - признание и оценка» Задание 11.1 Классификация и признание финансовых активов
- •Задание 11.2 Создание резерва по сомнительной дебиторской задолженности
- •Задание 11.3 Учет финансовых обязательств по амортизированной стоимости
- •Мсфо 12 «налоги на прибыль» Задание 12.1
- •Задание 12.2
- •Задание 12.3 Определение отложенных налогов и расходов по налогу на прибыль
- •Задание 12.4 Расчет чистой прибыли
- •Мсфо 18 «выручка» Задание 13.1 Признание выручки
- •Задание 13.2
- •Список использованных источников
- •195251, Санкт-Петербург, Политехническая ул., 29
Задание 11.3 Учет финансовых обязательств по амортизированной стоимости
30.09.11 выпущен облигационный заем по номиналу 1 000 тыс.руб. Купон 12% годовых выплачивается ежегодно. При этом рыночная процентная ставка составляет 10%. Срок обращения облигации 2 года. Затраты на эмиссию составили 60 тыс.руб.
Определите:
1) справедливую стоимость финансового обязательства (исходя из рыночной процентной ставки, т.к. объявленная ставка отличается от рыночной);
2) стоимость при первоначальном признании;
3) годовую эффективную ставку процента, для расчета расходов за период меньше года определяется эффективная ставка за необходимый период по формуле
ЭС m = (1+ ЭС) m/12 – 1,
где ЭС - годовая эффективная ставка; ЭС m - эффективная ставка за период m месяцев;
4) амортизированную стоимость финансового обязательства на отчетные даты и даты выплаты процентов (табл.11.4).
Покажите бухгалтерские проводки, отражающие данные события (табл. 11.3).
Таблица 11.3
Главный журнал
№ |
Описание операции |
Ссылка |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на эмиссию. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.09.11 признан облигационный заем по справедливой стоимости. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Включены в стоимость займа затраты на эмиссию. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.12.11 начисление процентов по займу и амортизации дисконта на отчетную дату. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.09.12 выплата процентов по займу и начисление амортизации дисконта. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.12.12 начисление процентов по займу и амортизации дисконта на отчетную дату. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переклассификация долгосрочных обязательств в текущие. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.09.13 погашение займа. |
|
|
|
Таблица 11.4
Расчет амортизированной стоимости финансового обязательства
Дата |
Расходы по эффективной ставке |
Начисленный купон к выплате |
Амортизация дисконта |
Фактический платеж |
Амортизированная стоимость обязательства |
Проценты к выплате |
30.09.11 |
- |
- |
- |
- |
|
- |
31.12.11 |
|
|
|
- |
|
|
30.09.12 |
|
|
|
120 000 |
|
- |
31.12.12 |
|
|
|
- |
|
|
30.09.13 |
|
|
|
120 000 |
|
- |
30.09.13 |
- |
- |
- |
1 000 000 |
- |
- |
Итого |
|
|
|
|
- |
- |