Задание 12.3 Определение отложенных налогов и расходов по налогу на прибыль

В табл.12.1 определите:

1) балансовые стоимости и налоговые базы активов и обязательств;

2) временные разницы и отложенные налоговые обязательства (активы);

3) расходы по отложенному налогу на прибыль и расходы по налогу на прибыль.

Составьте проводку по отражению расходов по налогу на прибыль.

Таблица 12.1

Определение отложенных налогов и расходов по налогу на прибыль, тыс.руб.

Статьи	Балансовая стоимость	Налоговая база	Налогооблагаемая временная разница (НВР)	Вычитаемая временная разница (ВВР)
Станок приобретен за 150 тыс.руб. В налоговом учете начислена амортизация в сумме 30 тыс.руб., в бухгалтерском учете – 50 тыс.руб.
Сумма процентов к получению по балансу 10 тыс.руб. Соответствующая процентная выручка будет облагаться налогом на кассовой основе.
Задолженность покупателей по балансу составляет 230 тыс.руб. Соответствующая выручка уже включена в налогооблагаемую прибыль.
Балансовая сумма дивидендов к получению от дочерней компании равняется 90 тыс.руб. Дивиденды облагаются налогом на доходы у источника выплаты.
Балансовая стоимость предоставленного другой организации займа равняется 160 тыс.руб. Возврат займа не будет иметь никаких налоговых последствий.
Акции, приобретенные за 180 тыс.руб., в бухгалтерском учете переоценены по рыночной стоимости 200 тыс.руб. В налоговом учете переоценка не производится.
По запасам фактической себестоимостью 300 тыс.руб. в бухгалтерском учете создан резерв под снижение стоимости 30 тыс.руб.
Капитализированные затраты на разработки 300 тыс.руб., в бухгалтерском учете списано на расходы в течение года 60 тыс. руб., в налоговом - 300 тыс. руб.
Права на использование программного продукта 60 тыс.руб. В налоговом учете включаются в расходы в момент осуществления.
Убыток от продажи основных средств 10 тыс.руб., в налоговом учете признается равномерно до конца срока полезного использования.
Налоговый убыток 60 тыс.руб., переносимый с прошлых периодов на следующие 10 лет.
Краткосрочные обязательства включают начисленные расходы с балансовой суммой равной 40 тыс.руб. Соответствующий расход будет вычитаться для целей налогообложения на кассовой основе.
Краткосрочные обязательства включают процентный доход, полученный авансом, 30 тыс.руб. Соответствующий процентный доход облагался налогом на кассовой основе.
Краткосрочные обязательства включают начисленные расходы 120 тыс.руб. Соответствующий расход уже вычтен для целей налогообложения по методу начислений.
Краткосрочные обязательства включают начисленные штрафы по налогам 30 тыс.руб. Штрафы не вычитаются для целей налогообложения.
Проценты к оплате по банковскому кредиту 11 тыс.руб., предельная величина процентов, признаваемых расходами в налоговом учете, 10 тыс.руб. Налогообложение по кассовому методу.
Обязательства по банковскому кредиту 360 тыс.руб. Возврат кредита не имеет налоговых последствий.
Итого временных разниц	-	-		( )
Ставка налога на прибыль (СН)			0,20
Отложенные налоговые обязательства (активы) на конец отчетного периода (ОНОк, ОНАк)	ОНОк = НВР * СН ОНАк = ВВР * СН			( )
Чистое отложенное налоговое обязательство (актив) на конец отчетного периода (ЧОНОк)	ЧОНОк = ОНОк - ОНАк
Чистое отложенное налоговое обязательство (актив) на начало периода (ЧОНОн)			5
Расходы (доходы) по отложенному налогу на прибыль (РОН)	РОН = ЧОНОк - ЧОНОн
Расходы по текущему налогу на прибыль (по налоговой декларации) (РТН)			40
Расходы (доходы) по налогу на прибыль (РН)	РН = РОН + РТН