Учет дебиторской задолженности

Признание торговой дебиторской задолженности связано с признанием выручки.

Выручка и ДЗ признается по справедливой стоимости ожидаемого возмещения.

При длительной отсрочке оплаты справедливая стоимость определяется дисконтированием будущих потоков по условной % ставке.

Условная % ставка – наиболее четко определяется из:

1. Преобладающая ставка для аналогичного финансового инструмента

2. Процентная ставка которая дисконтирует номинальную сумму до текущих цен при продаже без отсрочки.

Текущая цена при продаже без отсрочки= номинальная стоимость/(1+i)^t

Разность между наминалом (т.е. суммой по счету) и дисконтируемой стоимостью амортизируется с использованием метода эф%ставки и составляет %доход.

Пример

За проданный товар выставлен счет

1000$ с оплатой через 2 года

Текущая цена тоара 890

890=1000/(1+i)²

i=0,06

Признание выручки Д62 К 90.1 890$

Через год амортизируем дисконт Д62 К 91 890*6%=53,4

Еще через год 2 й дисконт Д62 Кт 91 890+53,4)*6%

Погашение задолженности Дт 51 Кт 62 1000

2 метода учета скидок за оплату в срок

1. Валовый метод

Проводки при валовом методе

- признание выручки и дебиторской задолженности Дт 62 Кт 90.1 без вычета скидки

- Оплата в срок

Д 51

Дт 90 Скидка с продаж

Кт 62

Оплата после срока Дт 51 Кт 62

2. Чистый метод

- Признание выручки Д 62 К90.1 (за вычетом скидки)

- Оплата в срок Дт 51 К 62

- Оплата после срока Дт 51 К 62, Кт 90,91

Различие между методами состоит в учете потерянных скидок. В валовом методе потер. Скидки входят в выручку, а в чистом это прочие доходы.

28