1. Основные налоги:

Налог на добавленную стоимость - облагаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе товаров, работ и услуг, связанных с рекламной деятельностью. В соответствии с гл. 21 НК для данных операций установлена ставка НДС 18 %,

Льготы по НДС

Не облагаются НДС: операция по передаче в рекламных целях товаров (услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. (п.3, п/п.25). Соответственно передача товаров (услуг), расходы на единицу которых больше указанной стоимости, облагается НДС.

Льготная ставка НДС в размере 10 % установлена для периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера. Периодические печатные издания и книжная продукция рекламного характера облагается по общей ставке НДС 18%. К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся те, в которых реклама превышает 40% объема одного номера периодического печатного издания; (НК, ст. 164, п.2, п/п.3)

Налог на прибыль.- облагается разница между доходами и расходами организации в налоговом (отчетном) периоде. Общая налоговая ставка налога на прибыль, установленная главой 25 Налогового кодекса, составляет на данный момент 20%.

Расходы на рекламу товаров, включая участие в выставках и ярмарках, относятся к прочим расходам, связанным с производством и/или реализацией, вычитаются из доходов и уменьшают прибыль, облагаемую налогом. При этом уточняется, что к расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:

расходы на рекламные мероприятия через СМИ (объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов;

расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на изготовление POS-материалов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы на приобретение/изготовление призов для розыгрышей в массовых рекламных кампаниях, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в пункте 4, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации. Один процент выручки от реализации представляет своего рода норматив расходов на рекламные цели, который определяется, исходя из выручки от реализации товаров без учета НДС и акцизов.

Указанные положения главы 25 НК РФ о налоге на прибыль организаций указывают, что налогооблагаемую прибыль уменьшают не все расходы на рекламу, а только перечисленные в пункте 4 статьи 264. В случае осуществления расходов на рекламу, превышающих сумму указанного норматива, и невозможности отнесения их к расходам, указанным в абзацах 2–4 пункта 4 статьи 264, соответствующие расходы должны производиться из прибыли после уплаты 24 % налога.