91 «Прочие доходы и расходы» за 2009 год

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Списана сумма остаточной стоимости пастеризатора ОПТ-5	6272847,56	91	01
2.	Начисление амортизации на основные средства сданные в аренду	33448,76	91	02
3.	Списаны материалы на продажу	2346904,93	91	10
4.	Списание готовой продукции по числящейся стоимости , использованной на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации	1018256,95	91	43
5.	Выплачено из кассы за услуги кредитных организаций	11193,55	91	50
6.	Оплачены услуги кредитных организаций	4000257,59	91	51
7.	Разница между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг	70000	91	58
8.	Отражены расходы по приобретению основных средств	4333920,60	91	60
9.	Задолженность по уплате процентов по займам	154185,71	91	66
10.	Задолженность по уплате различных налогов и сборов	23,10	91	68
11.	Начислен ЕСН от фонда оплаты труда работников, занятых реализацией основных средств и прочего имущества	34031,48	91	69
12.	Начислены квартальные премии	95228,89	91	70
13.	Списаны расходы подотчетного лица на реализацию основных средств и прочего имущества	17923,72	91	71
14.	Списана сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности	1826971,68	91	76
15.	Реализация готовой продукции со склада	234943,76	91	90
16.		43457684,56	91	91
17.	Получена прибыль от продажи основных средств и прочего имущества	9256338,13	91	99
18.	Поступление основных средств, выявленных при инвентаризации и зачисление их в состав основных средств	6000	01	91
19.	Прибыль, полученная от продажи и прочего выбытия внеоборотных активов	165000	08	91
20.	На учет приняты материалы, выявленные в качестве излишков при инвентаризации	4490	10	91
21.	В составе внереализационных доходов оприходованы животные	300	11	91
22.	В цехах основного производства выявлены излишки незавершенного производства	44868,66	20	91
23.	Списана продукция на предстоящие расходы	151,5	26	91
24.	При инвентаризации выявлены излишки товаров	127937,6	41	91
25.	Оприходованы излишки готовой продукции по результатам инвентаризации	792627,13	43	91
26.	Реализация на собственные нужды	2640	44	91
27.	Отражены суммы поступивших в кассу процентов по выданным другой организации займам	177011,7	50	91
28.	Оприходованы излишки средств, выявленные при инвентаризации	86308,71	51	91
29.	Отражены положительные курсовые разницы по валютным специальным счетам в банке	109562	55	91
30.	Покупателем ценных долгосрочных бумаг определена положительная разница между их покупной и номинальной стоимостью	434713	58	91
31.	Отражена выручка от реализации объектов основных средств	3527177,67	62	91
32.	Произведен возврат заимодавцу сырья и материалов в натуральном виде по окончании действия договора краткосрочного займа	75000	66	91
33.	Начисление налога со штрафа	10352	68	91
34.	Начисление подоходного налога	1,57	69	91
35.	Задолженность покупателей за проданные им активы организации	10573290,39	76	91
36.	направлена часть нераспределенной прибыли на покрытие прочих расходов	1,91	84	91
37.	Средства целевого финансирования перечислены на прочие расходы	2963453,79	86	91
38.	Списаны сальдо прочих расходов и доходов	43457684,56	91	91
39.	Убыток организации от операций, отличных от обычных видов деятельности	6742589,45	99	91

Схема 26

Схема корреспонденций по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

за 2009 год

Д ебет 91 Кредит

НС=0

д ^т 01 к^т д^т 01 к^т

6272847,56 6000

д ^т 02 к^т д^т 08 к^т

33448,76 165000

д ^т 10 к^т д^т 10 к^т

2346904,93 4490

д ^т 43 к^т д^т 11 к^т

1018256,95 300

д ^т 50 к д^т 20 к^т

11193,55 44868,66

д ^т 51 к^т д^т 26 к^т

4000257,59 151,5

д ^т 58 к^т д^т 41 к^т

70000 127937,6

д^т 60 к^т д^т 43 к^т

4333920,6 792627,13

д ^т 66 к^т д^т 44 к ^т

154185,71 2640

д ^т 68 к^т д^т 50 к^т

23,1 177011,7

д^т 69 к^т д^т 51 к^т

34031,48 86308,71

д ^т 70 к^т д^т 55 к^т

95228,89 109562

д^т 71 к^т д^т 58 к^т

17923,72 434713

д^т 76 к^т д^т 62 к^т

17923,72 3527177,67

д ^т 90 к^т д^т 66 к^т

234943,76 75000

д^т 91 к^т д^т 68 к^т

43457684,56 10352

д ^т 99 к^т д^т 69 к^т

9256338,13 1,57

д^т 76 к^т

10573290,39

д^т 84 к^т

3862874

д^т 86 к^т

2963453,79

д^т 91 к^т

43457684,56

д^т 99 к^т

6742589,45

Д О=73164160,97 КО=73164033,73

КС=127,24

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результат деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставление кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

По окончании календарного года от суммы фактической бухгалтерской прибыли, полученной организацией за отчетный год, в первоочередном порядке производиться окончательный расчет причитающейся бюджету суммы налога на прибыль по установленной налоговой ставке. При этом сумма налогооблагаемой прибыли отличается от бухгалтерской прибыли организации на величину предоставленных законом льгот по налогу на прибыль, а также тех положительных и отрицательных корректировок, которые установлены НК РФ по налогообложению прибыли.

Финансовый результат хозяйственной деятельности формируется из двух слагаемых, основным из которых является реализационный результат, полученный от продажи продукции, а также от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности организации, таких, как сдача в платную аренду основных средств, передача в платное пользование интеллектуальной собственности и вложение средств в уставные капиталы других организаций.

Вторая часть в виде доходов и расходов, непосредственно не связанных с формированием основного реализационного финансового результата, образует прочий финансовый результат, включающий прочие доходы и расходы.

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Байкалфарм» по счету 99 «Прибыли и убытки» представлен в таблице 34.

Таблица 34

Журнал регистрации хозяйственных операций

по счету 99 «Прибыли и убытки» за 2009г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Начислен условный расход по налогу на прибыль	-56411,04	99	68
2.	Получена прибыль от продажи продукции	16028750,31	99	90
3.	Получена прибыль от продажи основных средств и прочего имущества	6742589,45	99	91
4.	Закрытие счета	232629	99	99
5.	Отражена сумма непокрытого убытка	385197,81	84	99
6.	Отражена прибыль от реализации товаров	13073393,21	90	99
7.	Определена прибыль по прочим доходам и расходам организации за отчетный месяц	9256338,13	91	99
8.	Закрытие счета	232629	99	99

Схема 27

Схема корреспонденций по счету 99 «Прибыли и убытки»

За 2009 год

Д ебет 99 Кредит

НС=0

д ^т 68 к^т д^т 84 к^т

-56411,04 385197 ,81

д ^т 90 к^т д^т 90 к^т

16028750,31 13073393,21

д ^т 91 к^т д^т 91 к^т

6742589,45 9256338,13

д ^т 99 к^т д^т 99 к^т

232629 232629

ДО=22947557,72 КО=22947558,15

КС=0,4

Ф инансовый результат хозяйственной деятельности формируется из двух слагаемых, основным из которых является реализационный результат, полученный от продажи продукции, а также от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности организации, таких, как сдача в платную аренду основных средств, передача в платное пользование интеллектуальной собственности и вложение средств в уставные капиталы других организаций, вторая часть в виде доходов и расходов, непосредственно не связанных с формированием основного реализационного финансового результата, образует прочий финансовый результат, включающий прочие доходы и расходы. Модель формирования финансовых результатов деятельности организации представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Модель формирования финансовых результатов деятельности организации

Сумма бухгалтерской прибыли, полученная после вычета перечисленных текущих расходов, представляет собой нераспределенную, т.е. чистую, прибыль, проступающую в распоряжение учредителей организации для ее использования после утверждения итогов финансово-хозяйственной деятельности за истекший отчетный год.