2.2.2. Учет денежных средств на расчетном счете

Организация осуществляет свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетные счета.

Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.

Движение денежных средств на расчетном счете организации состоит из двух основных стадий:

- стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;

- стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете организации, ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации.

По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации.

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления основной деятельности. С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам и прочие операции, связанные с хозяйственной деятельностью.

Платежи с расчетных счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйств и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и другие документы.

Движение средств на расчетном счете оформляется документами, утвержденными банком: при безналичных расчетах - платежным поручением (Приложение 5), платежным требованием, чеком расчетным, инкассовым поручением и аккредитивом, при наличных расчетах – объявлением на взнос наличными и чеком денежным. Сводным документом по данному счету является выписка банка (Приложение 5).

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету, является журнал-ордер №2. Он служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51 «Расчетный счет».

Основанием для ведения журнала-ордера являются выписки из банка с приложенными документами.

Дебетовые обороты записываются на основании выписок банка с предварительным суммированием операций по корреспондирующим счетам. Остаток средств на расчетном счете показывает только на начало и конец каждого месяца.

Оборот по кредиту счета из журнала-ордера заносят в Главную книгу по счету 51 «Расчетный счет» общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «Обороты по дебету» в графу «С кредита счета 51 по журналу-ордеру №2».

Учет денежных средств на расчетных счетах в банке на ОАО «Байкалфарм» ведется на счете 51 «Расчетный счет».

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Байкалфарм» по счету 51 «Расчетный счет» представлен в таблице 9.

Таблица 9

Журнал регистрации хозяйственных операций

по счету 51 «Расчетные счета» за год 2010 год

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Зачислены денежные средства на расчетный счет из кассы	39447733,75	51	50
2.	Перечислены денежные средства с одного расчетного счета на другой	26095,81	51	51
3.		113827056,17	51	57
4.	Поступили суммы, излишне перечисленные поставщикам	69667,37	51	60
5.	Перечислены средства поставщикам	145601759,84	60	51
6.		1772081,52	68	51
7.	Поступили суммы, излишне перечисленные в пенсионный фонд	313190,40	51	69
8.	Перечислены средства в ФСС	2314746,4	69	51
9.	Перечислена сумма налога в бюджет	1020,95	51	70
10.	Выплачена заработная плата	196025,09	70	51
11.		581882,50	51	73
12.		5310	73	51
13.		219090,75	51	76
14.	Перечислены суммы страховых платежей страховой организации	3393563,41	76	51
15.		34,36	51	91
16.		651009,93	91	51

Схема 2

Схема корреспонденции по счету 51 «Расчетные счета»

за 2010 год

Д ебет 51 Кредит

НС=956032,45

д ^т 50 к^т д^т 51 к^т

39447733,75 26095,81

д ^т 51 к^т д^т 60 к^т

26095,81 145601759,84

д ^т 57 к^т д^т 68 к^т

113827056,17 1772081,52

д ^т 60 к^т д^т 69 к^т

69667,37 2314746,40

д ^т 69 к д^т 70 к^т

313190,40 196025,09

д ^т 70 к^т д^т 73 к^т

1020,95 5310

д ^т 73 к^т д^т 76 к^т

581882,50 3393563,41

д^т 76 к^т д^т 66 к^т

219090,75 30464715

д ^т 91 к^т д^т 91 к^т

34,36 651009,93

ДО=154485772,06 КО=153960592

КС=1481212,51

2.2.3.Учет денежных средств на специальных счетах в банке

К специальным счетам относятся аккредитивы и особые счета, средства по чековым книжкам, текущие счета для расчетов с населением за сельскохозяйственные продукты, принятые для продажи, специальные текущие счета по полученным бюджетным средствам, счета филиалов, прочие счета в банке. Открытые в банке специальные счета в бухгалтерском учете по счету 55 «Специальные счета в банке» группируются по следующим субсчетам:

55-1 «Аккредитивы»

55-2 «Чековые книжки»

55-3 «Депозитные счета»

55-4 «Другие счета»

Счет 55 «Специальные счета в банке» является активным балансовым счетом, по экономическому содержанию – счетом хозяйственных средств (оборотных), по назначению и структуре – основным.

Регистрация хозяйственных операций по данному счету осуществляется на основании таких документов, как выписка банка, заявление на открытие аккредитива, счет-фактура, кредитный договор, договор купли-продажи.

Данный счет в организации не используется.