I.4Организация ск: состав, классификация, формирование и использование

Общеэк – К – ст-ть способная приносить доход.

Учет – К – источник фин-я А, исп-й в эк процессе с целью извлечения дохода.

Финансы - К–фин-кр р-сы, инв. и авансиров. в А с целью извлечения дохода.

СК– консолидир-е имуществ вклады и фин. р-сы учредителей (участников), вложенные в предпринимат. деят. с целью извлеч. дохода.

Организация СК предполагает: формир-е СК при создании п/п; изменение размера СК в процессе его формирования; прогноз-е и планир-е СК; операт. работа по реализации прогнозирования и регулир-я СК; составление фин. отчетности, анализ и контроль за состоянием СК.

Классификация: СК функцион-т в виде капиталообраз-х (УК,ДК), капиталодополн-х (входят в состав ННП:ф.накопления, ф.соц.сферы, ф.СОбС), капиталосберег-х (аморт.ф., дох буд периодов) и капиталорегулир-х (РК, оценочные резервы, резервы предстоящих расходов и платежей) ден. фондов.

Функции СК: долгосрочного финансирования, защита интересов кредиторов, компенсация понесенного убытка, кредитоспособность, фин-е риска, самостоятельности и власти.

Характеристика составный частей СК

УК - ∑ ср-в, инв-я собств-ми в пердприн. деят-ть с целью извлеч. дохода и зафиксированная в учередит. док-х в разрезе учредителей.

Начальный инвестированный К = Номинал. ст-ть вкладов

Вклады осущ в виде ДС, имущества, прав пользования. Их собственники взамен получают право на получение дивидендов и управление п/п.

УК и. разные названия в зависимости от ОПФХ.

1.Произв.кооп. – паевой и неделимый К

2.Хоз.товарищества – складочный К

3.Хоз.общества – УК

4.унитарные п/п - уставной фонд

ГК РФ установил min ур. УК: ОАО –1000 МРОТ; ЗАО - 100 МРОТ, ГУП – 5000 МРОТ, МУП – 1000 МРОТ.

УК индивидуален и зависит от планов п/п и способа его образования.

1) Впервые образуемые п/п.

Расчет первоначальной суммы УК на вновь образуемом п/п ведется путем определения расчетной величины и ее конкретизации.

Методы формирования расчетной величины: 1) балансовый (с исп. прямого счета или коэф. м-да); 2)м-д аналогий; 3) м-д удельной капиталоемкости.

1) Балансовый м-д

а) м-д прямого счета: первонач. ∑УК находим из баланс. равенства = ∑ОснА+пост.∑ОбА

Пост. потребность в ОбА м. определить по min, max, min+страх.запас.

Расчет УК балансовым методом с исп. прямого счета целесообразно осущ. в 3 вариантах: min (наиб.эффективно), max, по возможности м/у min и max.

В min сумме УК состоит из необх. ∑ОснА и min ∑ОбА.

min ∑ОбА определяется:

1. по нормам: N_{запаса дни} * Однодн. расход запаса

2. по коэф. м-ду (только для ОбС) Исходят из оптимального значения К_маневр

К_маневр (0,4) = СОК/СК (или УК)=>ОснА=УК - К_маневр=1-0,4=0,6 =>УK=ОснА*1/ 0,6.

В max сумме: ОснА планируют по max, а ОбА по min+страховые резервы. Полученная сумма – УК.

По возможности м/у min и max.

2) м-д аналогий: УК определяется по УК аналогичного п/п;

3) м-д уд. капиталоемкости

УК= уд.капиталоемкость (К в среднем по стране)*плановый Vреализац. продукции*предстартовые и др.единовременные расходы

2) Реорганизуемые п/п.

В случае преобразования п/п опред. стартовая величина УК, которую рассчитывают по инвентаризац. описи и передаточному акту реорганизуемого п/п. затем осущ. оценку имущества п/п (по восстановит., остаточной, рыночной ст-ти, м-дом капитализации прибыли за 5 – 7 лет=∑дивидендов с плановой прибыли/интегральная ставка дивидендов*100)

В течение года УК м. изменяться только в случае банротства или реорганизации.

Увеличение УК осущ. собств. (ННП: фонд накопления) источниками, доп. вкладами участников или 3х лиц.

Уменьшение УК осущ при неполной оплате УК в течение 1 года, при выходе учредителей и изъятии вкладов (кроме АО), если ЧА<УК- или ликвидация.

Изменение УК проходит путем изменения номинала ст-ти вклада либо выпуском или изъятием вкладов.

Об изменении УК д.б. извещены кредиторы, т.к. они вправе требовать досрочного погашения обязательств.

ДК – СК, но в отличие от УК он не разделен на м/у собств-ми, его образование не связано с прибылью и доп. взносами. ДК>УК. Т.о. ДК отражает изменение размеров СК, происходящие без явных усилий учредителей (участников). Увелич ДК: переценка ВнА; эмиссионный доход (цена продажи>номинала), целевое финансир-е, получ в виде инвестиц средств. Уменьшен ДК: уценка ВнА; увеличение за счет него УК; распред средств м/у учредит-ми при выдаче вклада выбывающим членам (кроме АО).

УК+ДК отражает осовременненую (переоцененную сумму ВнА).

Капиталодополн-е ден. фонды – фонды, образованные из ННП и предназначенные для развития п/п: 1.фонд накопления - часть ННП, зарезервир для фин. обеспечения производств развития п/п. Источник: Пр отчетного и текущего года. Отчисления в фонд пр-ся по потребности (планов сумма к/вл – амортизация) и возможности (определяется размером ННП и приоритетами собственников). Уменьшение: при распред накопленной Пр м/у собственниками =>при увелич УК. 2.фонд соц сферы -часть ННП, зарезервир для финанс. обеспечения соц. развития п/п. Увелич: за счет Пр отчетного года и текущего (по потреб и возм-ти). Уменьшен: приватизация, продажа, износ, передан муниципалитету. З.ФСОбС - часть ННП, направлен на увеличение СОК. ФСОС образ и увеличив. (по потреб. и возмож.) за счет Пр отч. и текущ. года или целевых взносов соб-ков (кроме АО), за счет РК. Уменьшен: при направлен ср-в в УК, образ. убытков во время отсут. РК. Нефондов метод: образ ННП (сч.84) - Пр, зарезервир на развитие п/п. Это источник производств и соц развития,СОК. Уменьшение ННП: при ее направлении в УК, образовании убытка, выбытии объектов соцкультбыта.

Капиталосберег-е ден. фонды: 1) аморт. фонд - вид ден накоплений, отраж часть дохода, накапливаемую в теч. срока полезн. исп ОС для возмещения их износа. Цель – капиталосбережение на восстановление изношенных ОС. Методы начисления аморт (линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного исп., пропорц объему работ). При планировании суммы амортизации учитывают: ввод и выбытие ОС, амортизационную группу для налогообл, налоговые ограничения по выбору методов начисления амортизации, после полного начисления износа дальнейшее начисление амортизации прекращается.

Планирование амортизационного фонда осущ по N амортизации и плановой ст-ти ОС (среднегод.)

Метод прямого счета – по каждому виду объектов.

Аналитический метод план-ния амортизации, начисляемой линейным способом:

среднегод остаток ам-х ОС*среднегод N_а, где сренегод остаток аОС=остаток ОСн.г.+среднегод ввод ОС-среднегод выбытие ОС

Среднегод остаток вводимых (выбывших) ОС=первонач ст-ть вводимых(выбывших) ОС в соотв кв*кол-во кварталов до конца года после ввода(выбытия)/4.

N_а – ст-ть объекта/срок полезного исп.*100%

Сред N_а=год сумма ам(прошлого года)/среднегод остаток ОС(прошлого года)

2)дох будущих периодов БУ98- вид ден накоплений, увяз целевое финансир. из бюджета на к/вл с СК. Целевое фин-е БУ86 –фин ресурсы, полученные в порядке перераспределения. Его получают на р/с БУ51 в виде ассигнований, но это еще не СК. Лишь по мере расходования бюджетных ср-в вместо БУ86 образуется БУ98

Целевое фин-е —» дох. будущ. периодов —» прочие доходы кБУ91(через амортиз.) —» общая Пр кБУ99—» нераспр Пр—»СК.

Капиталорегулир-е ден. фонды –регулируют СК ввиду рисков (предпринимательских, рыночных, конъюнктурных – банкротство контрагентов).

РК – часть СК, предназн. для регулирован. УК и ННП. Образ-ся по уставу только в АО (5 %) и ПК (10 % паев. фонда). Источник – прибыль отчетного года. Цель – покрытие убытка отч. года; пополнение УК, если ЧА<УК; в АО – на погашение облигаций и выкуп акций.

РК АО формируется за счет ежегодных обязательных отчислений не менее 5% чПр до тех пор, пока его величина не составит 5% УК или виличины предусмотренной Уставом.

Оценочные резервы образуются для покрытия потерь в результате рыночных рисков (резервы под обесценение финансовых вложений БУ59; резервы по сомнительным долгам БУ63). Источник – общ. прибыль.

Цель БУ63 – покрытие убытка по безнадежным долгам (с истекшим сроком исковой давности и не возможные к взысканию).

Цель БУ59-корректировка оценки фин вложений. Источник – в составе прочих расходов из общ. прибыли.

Резервы предстоящ. расходов и платежей БУ96. Источник –Сб. Цель – равномерное включения затрат в Сб в связи с их сезонностью. Осн. виды резервов: на ремонт ОС; на отпуска; на гарант. ремонт и гарант. обслуж-е; на выплату вознагражд. за выслугу лет.

Оценочные резервы-это не СК, но это фин ресурсы, которые регулируют его величину.