- •1. Понятие аудита, его цели и задачи.
- •2. Услуги, связанные с аудиторской деятельностью, и сопутствующие аудиту услуги: виды и нормативное регулирование.
- •3. Классификация видов внешнего аудита в Российской Федерации.
- •4. Аудиторские стандарты и их значение.
- •5. Концепции аудита: доказательность и точность представления.
- •6. Концепции аудита: этика поведения, независимость и профессионализм.
- •8. Права и обязанности аудиторов при проведении аудита.
- •9. Права и обязанности аудируемых лиц при проведении аудита.
- •10. Законодательство по организации аудита в Российской Федерации.
- •11. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности: сущность и порядок ее осуществления.
- •12. Основания аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
- •13. Государственное регулирование аудиторской деятельности в рф.
- •14. Саморегулируемые организации аудиторов (соа): понятие и функции.
- •15. Аудиторские организации: понятие и требования к членству в соа.
- •16. Основные категории искажений информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •17. Предпосылки достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •18. Существенность в аудите: понятие и способы ее оценки.
- •19. Аудиторский риск и его элементы.
- •20. Аудиторские доказательства. Классификация информации по уровню доказательности.
- •21. Документирование аудита. Состав и порядок обработки рабочих документов аудитора.
- •22. Система внутреннего контроля экономического субъекта, ее структура и цели изучения.
- •23. Контрольная среда и ее элементы.
- •24. Контрольные процедуры, их назначение и виды.
- •25. Основные этапы проведения аудита.
- •26. Начальная стадия аудита, ее значение и содержание.
- •27. Планирование аудита.
- •28. Аудиторские заключение: особенности составления и содержание.
- •29. Виды аудиторских мнений.
- •30. Контроль качества аудита: сущность и виды.
- •31. Производственный цикл: типичные операции и взаимосвязь с другими циклами.
- •32. Цикл приобретения и расходования: типичные операции и взаимосвязь с другими циклами.
- •33.Цикл получения дохода: типичные операции и взаимосвязь с другими циклами.
- •34. Финансово-инвестиционный цикл: типичные операции и взаимосвязь с другими циклами.
- •35. Производственный цикл: аудиторские процедуры оценки внутреннего контроля и типичные искажения информации.
- •36. Цикл приобретения и расходования: аудиторские процедуры оценки внутреннего контроля и типичные искажения информации.
- •37. Цикл получения дохода: аудиторские процедуры оценки внутреннего контроля и типичные искажения информации.
- •38. Финансово-инвестиционный цикл: аудиторские процедуры оценки внутреннего контроля и типичные искажения информации.
- •39. Понятия, используемые в выборочном аудите. Особенности применения выборочного аудита.
- •40. Технология качественного выборочного исследования.
- •41. Применимость допущения непрерывности деятельности экономического субъекта.
- •43. Формальная и арифметическая проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности.
- •44. Технология монетарной (суммовой) выборки.
17. Предпосылки достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Существование – наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательств, отраженного в финансовой отчетности.
Права и обязанности – принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой отчетности.
Возникновение – относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение соответствующего периода.
Полнота – отсутствие не отраженных в учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета.
Стоимостная оценка – отражение в финансовой отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства.
Точное измерение – точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов и расходов к соответствующему периоду времени.
Представление и раскрытие – объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой отчетности.
Санкционирование — соблюдение законодательства при совершении операций, ограничивающее возможности предъявления исков, претензий, санкций и т.д.
Классификация — отражение активов, обязательств, операций на надлежащих счетах бухгалтерского учета по надлежащим статьям отчетности;
Учет — соблюдение требований к организации бухгалтерского учета, оформлению налоговых документов и регистров.
18. Существенность в аудите: понятие и способы ее оценки.
В соответствии с концепцией точности представления аудитор не может быть абсолютно уверен в точности отчетности аудируемого лица, в этой связи на практике применяется метод существенности, в соответствии с которым аудитор обязан установить не абсолютную точность проверяемой отчетности, а её достоверность во всех существующих отношениях. В процессе проведения проверки аудитор оценивает существенность и проверяет её взаимосвязь с аудиторским риском.
Вопросы, связанные с определением существенности регламентируются федеральным правилом (ФПСАД №4 «Существенность в аудите»).
В соответствии с ФСАД №4 информация считается существенной если её пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе отчетности.
Существенность зависит от величины показателя бухгалтерской отчетности и ошибки допущения при искажении или отсутствии данного показателя.
Отдельно обнаруженные аудитором искажения могут не иметь существенного характера по отдельности, но взятые в совокупности обнаруженные искажения могут иметь существенный характер.
В этой связи может потребоваться провести дополнительные аудиторские процедуры.
Аудитор рассматривает существенность как на уровне бухгалтерской отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета и групп однотипных операций. На существенность могут оказать влияние нормативно-правовые акты.
Порог существенности устанавливается нормативными актами для бухгалтерской отчетности, в настоящее время составляет 5%.
Порог существенности - абсолютная или относительная величина, являющаяся количественным признаком существенности учетной информации. Признаками существенности учетной информации являются ее количественные и качественные характеристики, важные для пользователей такой информации.
Уровень существенности – предельное значение ошибки для бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированные пользователи отчетности с большой вероятностью оказываются не в состоянии сделать на её основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Определение уровня существенности зависит от профессионального суждения конкретного аудитора, но при этом должно учитываться требования внутрифирменных стандартов.
Если совокупность неисправленных искажений, выявленных аудитором, приближается к уровню существенности, аудитору необходимо определить, существует ли вероятность того, что необнаруженные искажения, рассматриваемые вместе с совокупными
обнаруженными, но неисправленными искажениями, могут превысить уровень существенности, определенный аудитором. Следовательно, по мере того как совокупные неисправленные искажения приближаются к уровню существенности, аудитор рассматривает вопрос о снижении риска посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или требует от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность с учетом выявленных искажений.
Аудитор может принимать во внимание две стороны существенности
в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят ли существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения в совершенных экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операциях от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий – уровень существенности.
В аудиторской практике существуют различные методы оценки уровня существенности:
Индуктивный метод (метод американского аудита, в России не используется) – на стадии планирования аудитор оценивает возможный уровень искажения отдельных балансовых счетов в % к остатку и в абсолютной сумме. Далее все рассчитанные таким образом искажения суммируются и получается сумма, представляющая собой предполагаемое искажение валюты баланса. На последующих этапах аудита осуществляется сбор аудиторских доказательств, выявляющих фактический уровень достоверности данных по отдельным балансовым счетам и общий фактический уровень существенности искажения отчетности.
Дедуктивный метод (американский метод, в России не используется) – противоположный индуктивному. На этапе планирования аудита делается предположение об уровне существенности искажения общей суммы валюты баланса в 5 и в сумме. Полученная ошибка распределяется на отдельные балансовые счета в зависимости от полученной информации о надежности системы внутреннего контроля. На последующих этапах в результате сбора аудиторских доказательств выявляется фактическое искажение остатков на счетах и подсчитывается общий уровень существенности искажения валюты баланса.
В практике Российского аудита при определении уровня существенности за основу принимаются базовые показатели бухгалтерской отчетности. Нормативно рекомендуется использовать следующие показатели:
- прибыль до налогообложения;
- выручка от продаж;
- валюта баланса;
- собственный капитал;
- общие затраты предприятия.
Уровень существенности рассчитывается в доли от базовых показателей. Допускается как единичные показатели уровня существенности – для конкретной проверки, так и набор разных значений уровня существенности, каждый из которых должен быть предназначен для оценки определенных групп счетов бухгалтерского учета, статей баланса, показателей отчетности.
Аудитор обязан принять во внимание уровень существенности в следующих случаях:
- на этапе планирования проверки, для определенного содержания затрат времени и объема применения аудиторских процедур;
- в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур;
- на этапе завершения аудита, при оценки эффекта, оказываемого обнаруженными искажениями и нарушениями на достоверность бухгалтерской отчетности.