- •1. Понятие аудита, его цели и задачи.
- •2. Услуги, связанные с аудиторской деятельностью, и сопутствующие аудиту услуги: виды и нормативное регулирование.
- •3. Классификация видов внешнего аудита в Российской Федерации.
- •4. Аудиторские стандарты и их значение.
- •5. Концепции аудита: доказательность и точность представления.
- •6. Концепции аудита: этика поведения, независимость и профессионализм.
- •8. Права и обязанности аудиторов при проведении аудита.
- •9. Права и обязанности аудируемых лиц при проведении аудита.
- •10. Законодательство по организации аудита в Российской Федерации.
- •11. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности: сущность и порядок ее осуществления.
- •12. Основания аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
- •13. Государственное регулирование аудиторской деятельности в рф.
- •14. Саморегулируемые организации аудиторов (соа): понятие и функции.
- •15. Аудиторские организации: понятие и требования к членству в соа.
- •16. Основные категории искажений информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •17. Предпосылки достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •18. Существенность в аудите: понятие и способы ее оценки.
- •19. Аудиторский риск и его элементы.
- •20. Аудиторские доказательства. Классификация информации по уровню доказательности.
- •21. Документирование аудита. Состав и порядок обработки рабочих документов аудитора.
- •22. Система внутреннего контроля экономического субъекта, ее структура и цели изучения.
- •23. Контрольная среда и ее элементы.
- •24. Контрольные процедуры, их назначение и виды.
- •25. Основные этапы проведения аудита.
- •26. Начальная стадия аудита, ее значение и содержание.
- •27. Планирование аудита.
- •28. Аудиторские заключение: особенности составления и содержание.
- •29. Виды аудиторских мнений.
- •30. Контроль качества аудита: сущность и виды.
- •31. Производственный цикл: типичные операции и взаимосвязь с другими циклами.
- •32. Цикл приобретения и расходования: типичные операции и взаимосвязь с другими циклами.
- •33.Цикл получения дохода: типичные операции и взаимосвязь с другими циклами.
- •34. Финансово-инвестиционный цикл: типичные операции и взаимосвязь с другими циклами.
- •35. Производственный цикл: аудиторские процедуры оценки внутреннего контроля и типичные искажения информации.
- •36. Цикл приобретения и расходования: аудиторские процедуры оценки внутреннего контроля и типичные искажения информации.
- •37. Цикл получения дохода: аудиторские процедуры оценки внутреннего контроля и типичные искажения информации.
- •38. Финансово-инвестиционный цикл: аудиторские процедуры оценки внутреннего контроля и типичные искажения информации.
- •39. Понятия, используемые в выборочном аудите. Особенности применения выборочного аудита.
- •40. Технология качественного выборочного исследования.
- •41. Применимость допущения непрерывности деятельности экономического субъекта.
- •43. Формальная и арифметическая проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности.
- •44. Технология монетарной (суммовой) выборки.
19. Аудиторский риск и его элементы.
Аудиторский риск – риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда в бухгалтерской финансовой отчетности содержаться существенные искажения.
Аудиторский риск состоит из 3-х компонентов:
Неотъемлемый риск – означает подтвержденость остатков средств на счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций искажениям, которые могут быть существовать по отдельности или в совокупности с искажениями на других счетах бухгалтерского учета или по другим группам однотипных операций при отсутствии необходимых средств внутреннего контроля. Неотъемлемый риск присущ любой системе бухгалтерского учета и проявляется в качестве учетной информации. При разработке плана проверки аудитору необходимо оценить этот риск или предположить, что он высок.
Для проведения оценки неотъемлемого риска аудитор должен учесть следующие факторы:
На уровне финансовой отчетности:
- опыт и знания руководства, и также его изменение в составе за определенный период;
- необычное давление на руководство (большое число банкротств в отрасли, где работает организация; банкротство головной организации; характер деятельности аудируемого лица; возможность технического и морального устаревания выпускаемой продукции);
- факторы, влияющие на отрасль, к которой относится аудируемое лицо.
На уровне остатков по счетам бухгалтерского учета и группам однотипных операций:
- если счета бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены искажениям (это счета требование корректировки в предыдущем периоде, счета финансовых результатов);
- сложность, лежащая в основе операций;
- подверженность активов к потерям или незаконному присвоению (денежные средства);
- завершение необычных и сложных операций особенно в конце или ближе к концу отчетного периода.
Риск средств контроля – риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций и быть существенным не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Он присущ любой системе внутреннего контроля. Предварительная оценка этого риска представляет собой определение эффективности системы бух. учета и внутреннего контроля аудируемого лица на основе специально разработанных аудитором вопросников.
Подавляющее большинство факторов влияющих на риск средств контроля зависит от руководства и главного бухгалтера аудируемого лица, так как именно эти лица несут ответственность за организацию и эффективное функционирование сфер бух. учета и внутреннего контроля. Для уменьшения этого риска обычно реорганизуется документооборот, проводятся кадровые и структурные преобразования в организации.
Риск не обнаружения – риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажения остатков средств по счетам бух учета или групп операций, который может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бух учета или групп операций.
Аудитор определяет допустимый риск на основе предварительной оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля.
АР = НР * РСК * РН
РН = АР / (НР * РСК), АР = 1.
Таблица взаимосвязи компонентов аудиторского риска:
-
Аудиторская оценка рисков средств контроля
Высокая
Средняя
Низкая
Аудиторская оценка неотъемлемого риска
Высокая
Самая низкая
Более низкая
Средняя
Средняя
Более низкая
Средняя
Более высокая
Низкая
Средняя
Более высокая
Самая высокая