43. Формальная и арифметическая проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Формальная – оценка правильности заполнения реквизитов в формах бухгалтерской отчетности организации:

- дата составления;

- местонахождение;

- подпись ответственных лиц;

- коды;

- единицы измерения;

- дата утверждения;

- дата отправки/ принятия отчетности;

- личная печать организации;

- заполнение строк;

- расшифровка подписей;

- организационно-правовая форма;

- форма собственности.

Арифметическая проверка:

- пересчет сумм статей баланса на начало и на конец года внутри разделов;

- проверить правильность суммы итога баланса;

- арифметическая сверка данных формы №1 с данными формы №3, №4 и формы №5.

44. Технология монетарной (суммовой) выборки.

Монетарная выборка использ. для проверки баланс. статей и представ. собой выбороч. исслед. валюты баланса.

«+» монетарной выборки:

1. Применение дан. метода автоматич. увелич. вероят. отбора круп. суммовых ед. из проверяем. совокуп.

2. Снижение затрат вр. на провед. проверки.

3. Простота практич. применения методики с использ. неслож. табл.

«-»:

1. Слишком высокие итоговые пределы ошибок получаемых при анализе выбороч. инф-ии. Это связано с особен-ми использ. методов оценки при обнаруж. ош. Во избеж. этого приход. формир. большие по объему выборки.

2. Если не пользоваться компьютером при составлении выборки, то этот процесс может оказаться довольно трудоёмким.

При проведении монетар. выборки отбор производится по принципу преобладания крупных сумм. ( см. задачу 45)

Монетарная выборка:

1) формулирование целей аудиторского теста

2) хар-ка ошибок

3) определение сов-ти

4) определение единицы выборочного исследования

5) установление допустимой ошибки

6) установление приемлемого риска ошибочного принятия

7) оценка нормы отклонения в сов-ти

8) определение начального объёма выборки

9) получение случайной выборки выполнение аудиторских процедур

10) распространение результатов выборки на сов-ть

11) анализ ошибок

12) решение вопроса о пригодности совокупности

Для построения денежной выборки по интервалам изучаемые объекты должны иметь стоимостное выражение и должна существовать возможность определить стоимость нарастающим итогом.

Интервал денежной выборки рассчитывается по формуле

[Инт] = [Ос] / [Эл], (5.4)

где [Ос] — общий объем проверяемой совокупности в денежном выражении;

[Эл] — объем выборки.

Стартовое значение [Ст] (в денежном выражении) может быть найдено по формуле

[Ст] = [Инт] • [Ч].

Числовое значение для первого элемента равно стартовому значению. Числовое значение каждого последующего элемента равно предыдущему значению, увеличенному на значение интервала выборки. При этом следует отбирать элементы, в диапазон стоимости которых, рассчитанной нарастающим итогом, попадает соответствующее им значение в денежном измерении.