34. Финансово-инвестиционный цикл: типичные операции и взаимосвязь с другими циклами.

Финансово-инвестиционный цикл.

В финансово-инвестиционном цикле отражаются операции обеспечивающие ведение такой деятельности как операции по финансированию и инвестированию собственных средств в развитие производства. Операции данного цикла нельзя аудировать выборочным методом, т.к. все документы и хозяйственные операции являются единичными и находят отражение на счетах 01, 04, 07,08, 19, 58, 66, 67, 60, 80, 82, 83, 84, 91.

Цикл: Начало =>Подготовка прогноза потока денежных средств> продажа ценных бумаг или заем денег => Покупка МПЗ и ОС=>превращение труда и мат-лов в гот. Прод. И форм с/с продукции =>Реализация тов,раб,усл. =>Анализ потребности в денежных средствах =>инвестирование денежных средств => НАЧАЛО Связь с другими циклами: покупка мпз и ос с циклом приобретения и расходования. Реализация товаров, работ и услуг с циклом получения дохода.

Особенностью работы аудиторов является то, что в отношении данных операций не ведется отдельная оценка надежности системы внутреннего контроля, но каждая операция цикла исследуется отдельно. Большое внимание уделяется процедурам контроля, как раз деление обязанностей по выдаче разрешений на финансовые и инвестиционные операции, ведению бух. уч. и хранения архивов.

В операциях по финансированию: ответственный по займам ген.дир.; на облигациях и векселях подпись руководителя и фин.руковод.; учет облигациях и векселей к оплате, основного долга ведется в бухгалтерии, причем сведенья о движен. заем средств контролируются фин. дир.

В операциях по инвестированию: ответств-фин.дир.,в его обязанности входит прогнозир. потоков ден.ср. ; инвест. политика в целом контролир. владельцем.; платеж. докум. подписывает гл.бух.

Аудитору следует убедиться в применении на проверяемом им экон субъекте таких процедур внутреннего контроля, как: а) арифметическая проверка правильности бух-их записей; б) проведение сверок расчетов; в) проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала;

г) проведение периодических плановых и внезапных инвентаризаций на предмет выяснения соответствия данных бух учета фактическому наличию; д) использование для целей контроля информации из источников, вне экон субъекта; е) осуществление мер, направленных на ограничение доступа несанкционированных лиц к активам предприятия, к системе ведения документации и записей по бух-им счетам.

35. Производственный цикл: аудиторские процедуры оценки внутреннего контроля и типичные искажения информации.

Цикл производства.

Хозяйственные операции, связанные с произв.расходами, относятся к произв.циклу, который является внутренним. Произв.цикл – совокупность операций по произв.потреблению средств труда (ОС и НМА), предметов труда (материалы) и труда (з/п) в целях выпуска продукции.. Типичные операции:

Источники инфо: внутр инфо (произв.планы, сметная документация), регистры БУ по счетам 02, 05, 10, 70, 20, 23, 25, 26, 28, 29, первичные учетные документы.

Взаимосвязь: 1) с циклом расходования и приобретения ч/з процедуры планирования МПЗ, учетные операции по формированию затрат ( дебет 20, 23, 25, 26, 28, 29, кредит 10, 41); 2) с циклом получения доходов (дебет 20, 40, 43, 45, кредит 90); 3) с подциклом движения средств на оплату труда при формировании затрат и с/с; 4) с налоговым подциклом в части начисления взносов, налогов.

Цель аудита в цикле – проверка обоснованности формирования и правильности учета расходов, от которых зависит достоверность финансового результата.

Аудит в произв цикле весьма трудоёмкий, т. к. практически все ист-ки являются внутр док-ми, созд-ми самим эк субъектом. Для успешного проведения проверки необходимо хорошее понимание ауд-ром сущ-ти произв процесса и его технол-го процесса, а также визуального ознакомления со складом.

Типичные случаи искажения информации:

1. Отражены в учете производственные расходы, которых в действительности не было.

2. Не все затраты имевшие место в отчетном периоде отражены на счетах бухгалтерского учета.

3. Затраты отнесены не на те счета бухгалтерского учета.

4. Не сформулирована окончательная производственная себестоимость произведенной продукции.

5. Затраты осуществленные без разрешения ответственных лиц.

6. Отраженные в учете суммы расходов не точны.