- •1. Понятие аудита, его цели и задачи.
- •2. Услуги, связанные с аудиторской деятельностью, и сопутствующие аудиту услуги: виды и нормативное регулирование.
- •3. Классификация видов внешнего аудита в Российской Федерации.
- •4. Аудиторские стандарты и их значение.
- •5. Концепции аудита: доказательность и точность представления.
- •6. Концепции аудита: этика поведения, независимость и профессионализм.
- •8. Права и обязанности аудиторов при проведении аудита.
- •9. Права и обязанности аудируемых лиц при проведении аудита.
- •10. Законодательство по организации аудита в Российской Федерации.
- •11. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности: сущность и порядок ее осуществления.
- •12. Основания аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
- •13. Государственное регулирование аудиторской деятельности в рф.
- •14. Саморегулируемые организации аудиторов (соа): понятие и функции.
- •15. Аудиторские организации: понятие и требования к членству в соа.
- •16. Основные категории искажений информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •17. Предпосылки достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •18. Существенность в аудите: понятие и способы ее оценки.
- •19. Аудиторский риск и его элементы.
- •20. Аудиторские доказательства. Классификация информации по уровню доказательности.
- •21. Документирование аудита. Состав и порядок обработки рабочих документов аудитора.
- •22. Система внутреннего контроля экономического субъекта, ее структура и цели изучения.
- •23. Контрольная среда и ее элементы.
- •24. Контрольные процедуры, их назначение и виды.
- •25. Основные этапы проведения аудита.
- •26. Начальная стадия аудита, ее значение и содержание.
- •27. Планирование аудита.
- •28. Аудиторские заключение: особенности составления и содержание.
- •29. Виды аудиторских мнений.
- •30. Контроль качества аудита: сущность и виды.
- •31. Производственный цикл: типичные операции и взаимосвязь с другими циклами.
- •32. Цикл приобретения и расходования: типичные операции и взаимосвязь с другими циклами.
- •33.Цикл получения дохода: типичные операции и взаимосвязь с другими циклами.
- •34. Финансово-инвестиционный цикл: типичные операции и взаимосвязь с другими циклами.
- •35. Производственный цикл: аудиторские процедуры оценки внутреннего контроля и типичные искажения информации.
- •36. Цикл приобретения и расходования: аудиторские процедуры оценки внутреннего контроля и типичные искажения информации.
- •37. Цикл получения дохода: аудиторские процедуры оценки внутреннего контроля и типичные искажения информации.
- •38. Финансово-инвестиционный цикл: аудиторские процедуры оценки внутреннего контроля и типичные искажения информации.
- •39. Понятия, используемые в выборочном аудите. Особенности применения выборочного аудита.
- •40. Технология качественного выборочного исследования.
- •41. Применимость допущения непрерывности деятельности экономического субъекта.
- •43. Формальная и арифметическая проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности.
- •44. Технология монетарной (суммовой) выборки.
40. Технология качественного выборочного исследования.
Кач. выбороч. исслед. – это статистич. метод используемый для оценки доли единиц совокупности содержащих интересующую аудитора характеристику или (атрибут).
Аудитора обычно интерес. отсут-ие атрибута, т.к. это позволяет определить нормы откл-ий (% ош.) исслед. совокуп.
Цель повед. кач. выбороч. исслед.: опред. уровня риска ср-тв контроля, кот. необходимо учит. при проверке операц. и тестир. контрол. моментов.
1. Формулировка цели исследования
Просмотреть док-ты, связ. с начис. ЗП и удерж. с нее, чтобы опред-ть функционир. ли сис-ма внутр. контроля орг-ии на участке расчета ЗП должным образом.
В ходе исслед. аудитор предполаг. изучить следующ. док-ты:
-приказ о проиеме работ. на работу
-лич. карточки раб-ов
-табель учета использ. раб-го вр.
-расчет. ведомости
-лицевые счета
-индивид. свед. о суммах, начис. сотруд-ам на ОПС
-справки о доходах сотруд-ов по форме 2-НДФЛ.
2. Определение атрибутов и условий отклонений
Атрибуты:
- соответ-ие дан. табелей учета использ-ия раб. вр. расчет. базы для начис. зп по расчет. ведомостям.
- совпадение данных об окладе раб-ов в орг.-распорядит. документации (приказе о приеме на рабоиу, штатном распис-ии) и расчет. ведомости.
- совпад. дан. о номере карточки пен. страх. сотруд-ов в инвид. сведениях по ОПС и в лич. деле сотрудника.
- совпад. дан об ИНН сотрудника в справках по форме 2-НДФЛ и в лич. деле сотрудника.
- подтверждение предостав. сотруд. станд-ых и имущ. налог. вычетов необходим. комплектом док-ов.
- совпад. свед. о сотруднике в лич. карточках и лицевых счетах.
- совпад. сведений о начис. сотруднику зп в лиц. сч. и расчет. ведомостях.
- налич. в личном деле сотрудника необход. комплектом док-ов для расчета зп, налогов и отчис. с нее и формир. достовер.отчет. инф-ии.
- совпад. сведений о суммах, начис. работнику, в расчет. ведомостях, справках по форме 2-НДФЛ и индивид. свед-ях, представ-ых в ПФ РФ.
3. Опред-ие совокуп-ти
Это лиц. сч. сотруд-ов орг-ии за календар. год в колич-ве тыс. ед. Номера лиц. сч. совпад. с табел. номерами сотруд-ов.
4. Опред-ие ед. выбороч. контроля (номер лиц. сч.) и процедура случайн. отбора (табл. случ. чисел)
5. Установ допустим. нормы ед совокуп.
Это норма отклонений, кот. аудитор допуск. в совокуп., желая уменьшить уровень риска ср-тв контроля.
ДНО(допустим. нормы откл.)
6. Опред-ие приемлемого риска максимал. доверия (ПРМД)
Это риск, кот. аудитор гот. принять считая контр. момент эффективности, если норма откл. совокуп. больше, чем принята максимал. норма откл.
7. Оценка нормы откл. совокуп-ти (ОНОС)
ОНОС- это норма откл., кот. аудитор ожидает обнаружить перед нач. тестирования.
В кач. выбороч. исслед-ия ОНОС необходимо для планир. подходящ. объма выборки.
Если ОНОС имеет небольшое значение, то аудитору треб-ся выборка меньшего объема.
8. Определение нач. объема выборки с использ. таблиц.
Нач. объем выборки при кач. выбороч. исслед. опред-ся следующ. факторами: ОНОС, ПРМД, ДНО.
Для большей части типов совокуп. объем совокуп. при опред. выборки не существенный, однако можно учесть объем совокуп. путем ведения поправки назыв. фактором конеч. корректировки и рассчитать реал. объем выборки.
n – реальный объем выборки
n’- начальный объем выборки (табл. значение)
N- велич. объема ген. совокуп.
9. Получ. случ. выборки.
10. Выполн. ауд. процедур.
11. Распред. рез-ов выбороч. исслед-ия на ген. совокуп-ть и расчет норм откл. выборки (НОВ)
Далее необходимо рассчитать расчет. верхнюю норму откл.(РВНО) – это максимал. норма откл. совокуп. допустим. при дан. уровне ПРМД.
12. Анализ откл-ий
Анализ откл. по колич. и кач. признакам для опред. вызвавших их наруш. в сис-ме внутр. контр. орг-ии.
13. Решение вопроса о пригодности совокуп. для целей кач. выбороч. исслед.
Совокуп. считается пригод., если рассчит. верх. норма откл. меньше либо ровна ДНО совокуп. по всем атрибутам.
Если РВНО больше ДНО следует принять особые меры:
1. Пересмотр. Уровень ДНО И ПРМД.
Этот путь приемлем тогда, если аудит. пришел к выводу о том, что первонач. параметры были занижены.
2. Увелич. объем выборки, что приведет к сниж. РВНО.
Причина сниж. РВНО при увелич. объема выборки и пост. норм откл. заключ. в сниж. выбороч. риска.
3. Изменить использ. аудитором процедуры или провести доп. процедуры изуч. совокуп.
4. Написать письмо администрации. Это необходимо сделать вместе с одной из 3-х вышеперечис. мер, т.к. если аудит. опред. слаб. стороны сис-мы внутр. контроля администрац. должна быть об этом проинформир.
(см. задачу 44)