Тема 7. Порядок исчисления и уплаты акцизов

Акцизы – федеральный, косвенный, регулирующий налог.

Взимается в соответствии с 22 главой НК РФ.

Налогоплательщики: организации, индивидуальные предприниматели и лица, перемещающие акцизные товары через таможенную границу РФ.

Подакцизным товаром признается:

• спирт этиловый, за исключением спирта коньячного;

• спиртосодержащая продукция с объемом этилового спирта более 9% (за исключением лекарственных препаратов, косметики, бытовой химии в аэрозольной упаковке)

• алкогольная продукция (водка, вина и т.п.)

• пиво;

• автомобили и мотоциклы;

• табачная продукция;

• автомобильный бензин;

• дизельное топливо;

• моторные масла;

• прямогонный бензин.

Подакцизное минеральное сырье – природный газ.

Объектами налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров;

2. продажа переданных конфискованных и бесхозных подакцизных товаров;

3. передача в структуре организации, производственных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров.

Не подлежат налогообложению:

• передача товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров, другому такому же структурному подразделению;

• реализация денатурального спирта;

• реализация экспортных товаров за исключением нефтепродуктов;

• реализация на территории РФ природного газа для личного потребления физическими лицами;

• первичная реализация конфискованных и бесхозных подакцизных товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров.

Ставки:

1. адвалорные (в %) на природный газ, реализованные в РФ и в странах СНГ 15%; за границу 30%);

2. специфические (в рублях);

3. комбинированные (спирт 5% + 50 рублях на 1000 шт.)

Налоговый период – месяц.

Сроки и уплаты акцизы определяется исходя из вида операции и подакцизных товаров и минерального сырья.

Сроки подачи налоговые декларации:

• не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

• при реализации продуктов с акцизных кладов оптовой торговли не позднее 15 числа;

• налогоплательщики по свидетельству на розничную реализацию не позднее 10 числа.

Тема 8. Государственная пошлина и механизм ее взимания

Под государственной пошлиной понимается обязательный и действующий на всей территории РФ платежи, взимаемый за совершение юридически значимых действий, либо выдачу документов, уполномоченными организациями и должностными лицами.

Плательщики:

• граждане РФ;

• иностранные граждане и лица без гражданства;

• юридические лица обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.

Государственная пошлина взимается:

1. с исковых заявлений и жалоб, подаваемых в суды;

2. за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или государственными должностными лицами;

3. государственной регистрации актов гражданского состояния;

4. выдача документов судами, учреждениями и органами;

5. рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ и выходом из гражданства РФ, въездом и выездом из РФ.

Государственная пошлина определяется кратно МРОТ на день уплаты пошлины или %.

Налоговая база определяется по каждому объекту.

Налоговые ставки дифференцированы по эталонам объекта налогообложения. Применяется пропорциональные регрессивные и твердые налоговые ставки.

Льготы по уплате государственной пошлины:

1. герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды ВОВ и граждане, подвергшиеся радиации;

2. по судебным искам не уплачивают:

• налоговые, таможенные, финансовые органы и органы по валютному и экспортному контролю по искам о взыскании налогов и других платежей;

• пенсионный фонд и его структуры по искам о взыскании обязательных платежей;

• государственные органы власти при защите государственных и общественных интересов;

• по искам о взыскании заработной платы, алиментов о взыскаии вреда, по спорам об авторстве.

3. органы государственной власти и прокуроры не уплачивают государственную пошлину в арбитражных судах;

4. государственную пошлину не уплачивают ряд граждан в конституционном суде РФ.

Судья имеет право снизить государственную пошлину или освободить от ее уплаты.

Сроки уплаты зависят от вида юридически значимых действий. Она уплачивается:

• до подачи заявления в суд;

• до выдачи документов при регистрации по месту жительства;

• по делам, связанным с приобретением выхода гражданства;

• при совершении нотариальных действий;

• при выдаче копий документов судами или нотариусами и повторной выдачи свидетельств и справок.

Государственная пошлина зачисляется в федеральный бюджет по месту нахождения банка по делам рассматриваемые арбитражными судами, конституционным судом и верховным судом РФ.

В местный бюджет по делам, рассмотренным судами общей юрисдикции за совершение других действий государственными органами.

Возврат осуществляется, если государственная пошлина внесена в большем размере, чем требуется, при отказе принятии заявлений и жалоб судами от отказе в выдаче заграничного паспорта и т.д.