- •Тема 1. Социально-экономическая сущность налогов
- •Развитие налогообложения в России
- •Экономическая сущность и принципы налогообложения
- •Функции налогообложения
- •Развитие налогообложения в России
- •Экономическая сущность и принципы налогообложения
- •3. Функции налогов
- •Тема 2. Понятие и структура налоговой системы России
- •2. Принципы построения налоговой системы России
- •3. Налоговая система зарубежных стран: общая и особенная
- •Классификация налогов
- •Тема 3. Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности
- •Государственные налоговые органы. Права и обязанности.
- •2. Налогоплательщики, их права и обязанности
- •Налогоплательщики, их права и обязанности
- •Тема 4. Основы регулирования налоговых отношений
- •Налоговая политика – система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом.
- •3. Налоговый контроль
- •Тема 6. Механизм исчисления налога на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики, объект обложения и облагаемый оборот по ндс
- •Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты ндс
- •Налогоплательщики, объект обложения и облагаемый оборот по ндс
- •2. Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты ндс
- •Тема 7. Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Тема 8. Государственная пошлина и механизм ее взимания
- •Тема 9. Налогообложение доходов физических лиц
- •Тема 11. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организации
- •Тема 12. Платежи за природные ресурсы
- •Водный налог
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Тема 13. Исчисление и уплата региональных налогов
- •Налог на имущество организации
- •Транспортный налог
- •Налог на игорный бизнес
- •Транспортный налог
- •Налог на игорный бизнес
- •Тема 14. Местные налоги в налоговой системе России
- •2. Налог на имущество физических лиц
- •Тема 15. Упрощенная система налогообложения
- •Тема 16. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Тема 17. Механизм взимания единого сельскохозяйственного налога
Тема 2. Понятие и структура налоговой системы России
Экономические основы налоговой системы РФ
Принципы построения налоговой системы России
Налоговая система зарубежных стран: общая и особенная
Классификация налогов
1. Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и иных платежей.
В РФ представлена 3-х уровневая налоговая система.. в соответствии с НК РФ (ст.13,14,15) НС включает:
федеральные налоги : НДС, акцизы, налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц, ЕСН, государственная пошлина, сбор за право пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых;
региональные налоги и сборы: налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес;
местные налоги и сборы: земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы:
1). Единый с/х налог (гл.26.1. НК РФ)
2) упрощенная система н/о (гл.26.2. НК РФ)
3) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (гл.26.3 НК)
4) специальные режимы н/о при использовании договора о разделе продукции (26.4)
2. Принципы построения налоговой системы России
Современных условиях налоговая система должна отвечать следующим принципам:
взаимоотношение налогоплательщиков и государства должно носить правовой характер;
взимание налогов д.б. соразмерно доходам налогоплательщиками;
доступность и открытость информации по н/о
издержки по сбору налогов д.б. минимальными;
налоговое законодательство д.б. стабильным;
нейтральность н/о в отношении форм и методов экономической деятельности;
равенство налогоплательщиков перед законом;
равномерно распределение налогового бремени между налогоплательщиками;
соблюдение налоговой тайны
способы и время взимания налогов д.б. удобны;
В соответствии с НК сформированы след принципы н/о на территории РФ:
каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
н/о д.б. всеобщим, равным и учитывать платежеспособность налогоплательщиков
н/о д.б. справедливым
налоги должны иметь экономическое обоснование и не м.б. произвольными;
налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер;
не допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала
не допускаются налоги, нарушающие единое экономическое пространство РФ
никто не обязан уплачивать налоги и сборы не установленных НК
нормативные акты использованных органов о налогах и сборах не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
3. Налоговая система зарубежных стран: общая и особенная
Система налогов и сборов во всех странах служит важным механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, ускорения научно-технического прогресса, социального развития и внешнеэкономической связи.
В каждой стране в соответствии с налоговым законодательством ставятся определенные задачи:
В США – поддержание конкурентной среды; защита интересов средних классов; справедливое распределение национального дохода; стимулирование развития среднего и малого бизнеса.
В Великобритании – поощрение занятости; содействие накопления и долгосрочным инвестициям.
Основным показателем экономической роли налогов является удельный вес налогов в ВВП. Он колеблется от 28,4% в Японии, до 45,7% во Франции. В России донным показатель составляет 33,7% в 2001г.
Налоговая система зависимая от типа государства, включает в себя в федеративных государствах: федеральный, региональный, местный.
В унитарных государствах 2 уровня : государственный и местный.
В таких странах, как США, Канада, Япония преобладают прямые налоги, во многих других косвенные налоги.
В годы великих темпов инфляции наблюдается рост прямых налогов в ВВП за счет косвенных.
Во всех странах предпочтение отдано налогу на доходы физических лиц.
Государство использует разные методы налового федерализма:
закрепленные опред налогов за соответствующим бюджетом
установление постоянных норм распределения из вышестоящего в нижестоящий бюджеты налогов
определенные трансфертных платежей в пользу нижестоящих бюджетов