- •Тема 1. Социально-экономическая сущность налогов
- •Развитие налогообложения в России
- •Экономическая сущность и принципы налогообложения
- •Функции налогообложения
- •Развитие налогообложения в России
- •Экономическая сущность и принципы налогообложения
- •3. Функции налогов
- •Тема 2. Понятие и структура налоговой системы России
- •2. Принципы построения налоговой системы России
- •3. Налоговая система зарубежных стран: общая и особенная
- •Классификация налогов
- •Тема 3. Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности
- •Государственные налоговые органы. Права и обязанности.
- •2. Налогоплательщики, их права и обязанности
- •Налогоплательщики, их права и обязанности
- •Тема 4. Основы регулирования налоговых отношений
- •Налоговая политика – система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом.
- •3. Налоговый контроль
- •Тема 6. Механизм исчисления налога на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики, объект обложения и облагаемый оборот по ндс
- •Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты ндс
- •Налогоплательщики, объект обложения и облагаемый оборот по ндс
- •2. Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты ндс
- •Тема 7. Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Тема 8. Государственная пошлина и механизм ее взимания
- •Тема 9. Налогообложение доходов физических лиц
- •Тема 11. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организации
- •Тема 12. Платежи за природные ресурсы
- •Водный налог
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Тема 13. Исчисление и уплата региональных налогов
- •Налог на имущество организации
- •Транспортный налог
- •Налог на игорный бизнес
- •Транспортный налог
- •Налог на игорный бизнес
- •Тема 14. Местные налоги в налоговой системе России
- •2. Налог на имущество физических лиц
- •Тема 15. Упрощенная система налогообложения
- •Тема 16. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Тема 17. Механизм взимания единого сельскохозяйственного налога
Тема 6. Механизм исчисления налога на добавленную стоимость
Налогоплательщики, объект обложения и облагаемый оборот по ндс
Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты ндс
Налогоплательщики, объект обложения и облагаемый оборот по ндс
НДС является федеральным косвенным налогом. Полностью поступает в федеральный бюджет РФ.
Основным нормативным актом является глава 21 НК РФ
Налогоплательщиками признаются:
индивидуальные предприниматели;
организации:
лица, перевозящие товары через границу РФ.
Организации и предприниматели имеют право на освобождение от НДС, если за предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС и налога с продаж не превысило в совокупности 2 млн. рублей. Освобождение предоставляется на 12 месяцев.
Освобождение не распространяется на :
организации и предприятия, реализующих подакцизные товары и в отношении обязанностей, возникающих при ввозе товаров через таможню в РФ.
Объектом налогообложения:
реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, передача имущественных прав РФ;
передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на территорию РФ;
Не признается объектом налогообложения:
операции с валютой;
передача имущества в уставный капитал и ее возврат правопреемнику;
передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального фонда при проведении приватизации;
передача на безвозмездной основе домов, детских садов, санаторий и др. объектов государственной власти;
выполнение работ , услуг государственными органами
За облагаемый оборот принимается стоимость товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов без включения в них НДС, кроме реализации по государственно регулируемым ценам и тарифам, которые включают в себя НДС. По подакцизным товарам облагаемым оборот включает в себя акциз.
Налоговая база определяется:
при реализации товаров (работ, услуг) как стоимость этих товаров исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без учета НДС;
по бартерным операциям при передаче имущества безвозмездно и оплате труда в натуральной форме - как рыночная стоимость товаров (работ, услуг) с учетом акцизов и без учета НДС;
при реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций бюджета с применением государствено регулируемых цен – как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) по фактическим ценам;
при реализации имущества – как разница между рыночной ценой с учетом НДС и акцизов и остаточной стоимостью с учетом переоценок;
при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья – как стоимость обработки с учетом акцизов и без учета НДС;
при реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включается в налоговую базу при условии ее возврата продавцу.
2. Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты ндс
Не подлежат налогообложению НДС:
Реализация следующих товаров:
медицинские товары отечественных и зарубежных производителей;
продукты питания, произведенные студенческими и школьными столовыми и столовыми медицинской организаций и детских дошкольных учреждений и реализованных в данных учреждениях;
товары экспортируемые;
конфискованных и бесхозных ценностей, имущества наследуемого государством;
товары народных промыслов;
предметы народных промыслов;
предметы и услуги религиозного назначения.
Реализация работ и услуг:
операции по страхованию и перестрахованию;
банковские операции, кроме операций по инкассации;
операции по обращению валюты, ценных бумаг, денег (кроме брокерских и посреднических)
услуги пассажирского транспорта, кроме такси;
ритуальные услуги;
доходы игорных заведений;
медицинские услуги населению (по перечню правитльства).
Денежные взносы:
квартплата;
плата за приватезированию имущества;
плата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях и студиях детей до 18 лет;
арендная плата за сдачу иностранным юридическим и физическим лицам помещений;
взносы в уставный капитал.
Все обороты предприятия:
общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды состоит не менее 80%;
организации, уставный капитал полностью состоит из вкладов общественные организации инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в ФОТ не менее 25%;
учреждения единственным собственником которого является общественные организации инвалидов для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, спортивных, научных и иных целей, в т.ч. оказание правовой и иной помощи инвалидам, детям инвалидов и их родителям;
лечебно - производственные мастерские при противотуберкулезных, психиатрических учреждениях и учреждения социальной защиты.
Налоговый период – квартал.
Ставки:
0% - реализация товаров на экспорт (кроме стран СНГ)
оказание услуг общественного и международного транспорта;
10% при реализации:
продовольственные товары;
товары для детей;
периодических изданий за исключением изданий рекламы, эротического характера;
медицинские товары.
18% во всех остальных случаях
(до 2004 года применялась ставка 20%)
При реализации товаров, работ, услуг, включающих в себя НДС по ставкам 18%, 10%, применяется расчетные ставки соответственно 18%/118%, 10%/110%.
При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) налоговая ставка определяется как %-ное отношение.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).
Уплата налога производится при подаче декларации на позднее – 20 го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.