Ставки нп

Плательщики	Налоговая ставка и вид налоговой базы
ЮЛ осуществл. деятельность на терр. РФ (представи-тельства)	1. Прибыль от всех остальных видов деятельности  20% = 2(ФБ)+18% (РегБ) 2. Дивиденды от российских организаций 0%  при условии 365 кал.дн. владения более 50%+1 вкладом в УК (и не менее 50% от суммы див.) и сумма инвестиции в УК превышает 500 млн. руб. 3. Дивиденды от рос.орг. (не вкл. в п.2) 9% 3. Дивиденды от иностр.орг. 15% 4. Проценты по гос. и муницип. ц.б. 15%
Иностранные организации с доходов, не связанных с деятельностью в РФ	1. Прибыль от всех остальных видов деятельности  20% (ФБ) 2. Доходы от аренды, содержания судов, самолетов и проч. транспортных средств в связи с м/н перевозками 10% (ФБ) 3. Дивиденды от рос. орг. 15% (ФБ) 4. Проценты по госуд. и муницип. ц.б. 15% (ФБ)

Налоговым период признается календарный год

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетные периоды для н/п, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи – месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

С 2012 договор инвестиционного товарищества

Ст. 24 НК РФ предусмотрено, что каждый участник договора инвестиционного товарищества самостоятельно уплачивает налог на прибыль организаций и НДФЛ по деятельности в рамках этого договора. Остальные налоги в рамках договора уплачивает управляющий товарищ.

Вклады в инвестиционное товарищество не признаются расходом.

Участники договора инвестиционного товарищества могут определять доходы и расходы только по методу начисления. Базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества, рассчитывается с учетом особенностей, предусмотренных в ст. 278.2 НК РФ.

Льготное н/о

• Не включаются в налогооблагаемую базу средства целевого финансирования

• Инвестиции, полученные от иностранных инвесторов на капитальные вложения производственного назначения при их использовании в течении одного календарного года

• Инвестиции полученные при проведении инвестиционных торгов, конкурсов в соответствии с законодательством РФ

• Полученные гранты

• Целевые средства из российских фондов

• Некоммерческие организации

• Организации, использующие труд инвалидов

• Ипотечный агент освобождается от НП по своей уставной деятельности (например, банк, занимающийся ипотекой).

Дополнительные льготы в СПб

СПб без ограничения по структуре доходов от реализации товаров собственного производства

13,5% - от 300 млн. руб. (включительно) и более

15,5% - от 150 до 300 млн. руб.

13,5% - для н/п резидентов особой экономической зоны на территории СПб на весь период существования

Для юр. лиц, вложивших в ОС не менее 50 млн. руб. начиная с 01.01.2005 для производственных целей + производство компьютеров и т.п. высокотехнологические отрасли.

НДС (гл. 21 ст. 143-178)

НДС – косвенный многоступенчатый налог, обложение которых охватывает товарооборот внутреннего рынка и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций

В результате процесса перепродажи товаров реальное налоговое бремя уплаты НДС в итоге несут не н/п, а потребители.

В состав н/п НДС наряду с организациями входят и ИП.

Исходящий НДС к уплате (НДС с выручки и авансов) – входящий НДС к вычету (НДС инвестиций, лизинга, сырья, материалов, в пределах норм по налогу на прибыль) = НДС к уплате в бюджет

НДС к уплате в бюджет определяется как разница между суммами НДС, полученными или подлежащими получения от покупателя за реализованные им ТРУ и суммами, фактически уплаченными поставщиками за оприходованные (поставленные на учет и отпущенные на производство) ТРУ, стоимость которых относится на расходы, учитываемые при исчислении НП (счет фактура + документы, подтверждающие оплату).