Транспортный налог

Транспортный налог - региональный

Местные налоги = НИ физ. лиц + земельный налог

н/п – юр. и физ. лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектов н/о

яхты стали не признаваться объектом н/о

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз ( в СПб самые высокие).

Платится 1 раз в год по единой квитанции.

Акцизы (22 гл.)

Вид косвенных налогов, который признан защитить внутренне потребление.

Схема как в НДС, только платит производитель.

Н/п будут и организации и ИП.

Подакцизные товары:

Спирт этиловый

1. спиртосодержащая продукция

2. алкогольная продукция

3. пиво

4. табачная продукция

5. автомобили с двигателем свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

6. Автомобильный бензин

7. Дизельное топливо

8. Моторные масла

9. Прямогонный бензин

Действуют как процентные (адвалорные) ставки акцизов, так и твердые (специфические) ставки. Ставки являются едиными по всей территории РФ.

Вопросы с www.klerck.ru (НДС и НП за 2011 г.)

Акциз включается в таможенные платежи

Н/п

Организации

ИП

Лица, перемещающие товары через таможенную границу

Организации и ИП – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)

Не относятся к подакцизным товарам:

Сл. Спиртосодержащая продукция:

Лекарственные, лечебно-профилактические

Препараты ветеринарного назначения

Парфюмерно-косметическая продукция

Отходы, подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей (давальческие отходы).

Объекты н/о

• Реализация, в т.ч. залог

• Получение

• Продажа конфискованных товаров в пользу государства

• Передача производственных товаров для собственных нужд, в УК, паевые фонды, в качестве взносов, правопреемнику при разделе имущества

• Передача на переработку на давальческой основе

• Ввоз на таможенную территорию РФ

• Получение прямогонного бензина

Не облагаются акцизом:

• Передача подакцизных товаров несамостоятельными струткурными подразделениями друг другу для производства иных подакцизных товаров

• Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта

• Первичная реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, которые подлежат передаче на промышленную обработку под контролем таможенных органов либо уничтожению.

• Ввоз на таможенную территорию РФ товаров, от которых произошел отказ и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

Виды ставок

• Твердые в абсолютной сумме за ед. измерения

• Адвалорные (в процентах)

• Комбинированные, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной.

Налоговый период – месяц

18.04.2012

Налог на добычу полезных ископаемых

Налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Прямой, федеральный, взимаемый с недропользователей (необходимы лицензия)

????

НДПИ + соглашение о разделе продукции

Объект н/о

Полезные ископаемые, добытые из недр РФ (каменный уголь, нефть, газ, руды черных и цветных металлов, алмазы, изумруды, рубины, горно-химическое и неметаллическое сырье)

Не являются объектами н/о:

1. общераспространенные ископаемые, в т.ч. подземные воды

2. геологические коллекционные материалы

3. добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте охраняемых объектов, имеющих научное, культурное значение

4. извлеченные из собственных отходов (потерь) добывающего и перерабатывающего производства

5. дренажные подземные воды

Н/б

Определяется н/п самостоятельно, исходя из сложившихся цен реализации или расчетной стоимости как стоимость добытых ископаемых по каждому виду отдельно, с учетом установленных различных ставок.

Методы определения количества добытых ископаемых:

• Прямой метод

• Косвенный метод – по нормативам (за смену определенное количество полезных ископаемых)

Налоговый период – календарный месяц

Сроки уплаты: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки:

Природные алмазы и другие драг. и полудрагоценные камни – 8%

Торф – 4%

Уголь (каменный, бурый) – 4%

Льготы:

н/п осуществляющие за счет собственных средств поиска и разведки – уплачивают с коэффициентом 0,7.

НДПИ – 0%

• Нормативные потери

• Попутный газ

• Минеральные воды, исполуемые в лечебных и курортных целях

• Подземные воды, используемые н/п исключительно в х целях

НДПИ – по сумме в бюджете как НДС.

Водный налог (гл. 25.2. НКРФ)

Федеральный налог, прямой.

Водный кодсекс

ПП РФ от 30.12.2006 N844

ПП РФ 22.07.2004 N370

Н/п:

Юр. и физ. лица, осуществляющие специальное или особое водопользование (реки, озера, моря, подземные воды). Использование водных объектов и применение сооружений, технических средств и устройств. Только при лицензии.

Н/п не являются те пользователи, которые осуществляю водопользование на правах аренды

Объекты н/о

Забор воды из водных объектов	Объем воды, забранной из водного объекта на основе показаний водоизмерительных приборов, а в случае отсутствия – по нормам водопотребления
Удовлетворение потребностей гидроэнергетики в воде	Как количество произведенной электроэнергии за налоговый период
Использование акватории водных вод для лесосплава без применения судовой тяги, добычи полезных ископаемых, организованной рекреации, размещения сооружений	Как площадь, предоставленного водного пространства по дынным лицензии, а в случае ее отсутствия оп материалам технической документации
Сброс сточных вод в водные объекты	Как произведение объемы древесины, сплавленной за налоговый период, в тыс. куб. метров на расстояние сплава в км деленного на 100

Не признаются объектами н/о:

• Если водные объекты используются в целях забора воды для ликвидации стихийных бедствий, орошения земель с/х назначения, рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов.

• Особое пользование водных объектов для нужд обороны

• Строительство осушительных систем на участках болот, санитарных, экологических и судоходов попусков.

• Проведение дноуглубительных работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений

Налоговый период – квартал

Сроки уплаты: не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере.

Ставка налога (единая пониженная) при заборе воды для населения 70 руб. за 1000 т. мз.

Пользование на основе лицензии.