07.03.12. Практика Кушелева

Задача 1

ЗАО «Вега» 51% акций, которого принадлежит Иванову, входят состав учредителей 2 компаний ЗАО «Омега» (доля участия 60%) и ЗАО «Вектор» (доля участия – 50%). В текущем году между компаниями имели следующие операции (без НДС):

• В феврале текущего года ЗАО «Вега» получила от Иванова безвозмездно орг. технику рыночной стоимостью 20 млн. руб., офисную мебель рыночная стоимость 40 млн. руб. и денежные средства на сумму 100 млн. руб.

• В феврале ЗАО «Вега» безвозмездно передало полученную орг. технику ЗАО «Омега», а мебель – ЗАО «Вектор». Кроме того каждой компании было передано безвозмездно по 50 млн. руб.

• В марте ЗАО «Вега» получило от ЗАО «Омега» технику рыночной стоимостью 2 млн. руб. Первоначальная стоимость техники в налоговом учете ЗАО «Вега» 5 млн. руб. Накопленный износ 2,5 млн. руб.

Описать последствия налог на прибыль для каждой из 3 компаний

1) ЗАО «Вега».

Орг. техника и офисная мебель обязательно включаются в налоговую базу, т.к. хотя акционер и более 50%, имущество передается по цепочке.

ДС – налогом на прибыль не облагаются, т.к. на них одногодичное ограничение не распространяется

Техника включается во внереализационные доходы. 5 – 2,5 = 2,5

Т.к. 2,5 > 2 млн., то в доход идет 2,5 млн. руб.

2) ЗАО «Вектор»

Включается мебель и ДС, т.к. «Вега» владеет 50% акциями, а не больше 50%

3) ЗАО «Омега»

Не включаем ничего.

Расходы – остаточная стоимость техники, переданной безвозмездно

Задача 2. Классификация доходов и расходов компании

ЗАО производит мороженое и использует метод начисления для признания доходов и является плательщиком НДС.

Доходы и расходы, связанные с реализацией	Внереализационные доходы и расходы	Доходы и расходы, не учитываемые при н/о
1. амортизация линии для производства мороженого	1. доходы от сдачи в аренду части склада другой компании (без НДС)	1. дивиденды, уплаченные акционерам
2. Доход от продажи рефрижератора, включенный в выручку	2. молоко, полученное безвозмездно не от акционера (к 3 группе, если от акционера более 50%)	2. аванс, полученный от покупателя за партию еще не отгруженного мороженого
3. Остаточная стоимость проданного рефрижератора	3. проценты по банковскому кредиту	3. штрафы и санкции, уплаченные в бюджет (во 2 группу, если не в бюджет, а покупателям)
4. з/п рабочим морозильного цеха	4. положительная курсовая разница от переоценки средств на валютном счете	4. аванс, перечисленный поставщику за молоко (любой)
5. платеж за аудиторские услуги (прочие расходы)	5. оборудование, полученное безвозмездно от акционера с долей участия 50%	5. кредит, полученный от банка
6. Выручка от реализации мороженого	6. штраф, полученный от покупателя за нарушения сроков оплаты мороженого	6. взносы во внебюджетные фонды
7. Премии сотрудникам по итогам года		7. авансовый платеж за годовую аренду производственных помещений
8. питание (если в коллективном договоре ЗАО берет на себя такие обязательства)		8. оплата отдыха бухгалтеру ЗАО в санатории
9. Расходы на ремонт производственного оборудования		9. Подарки сотрудникам ЗАО на Новый Год
10. Оплата рекламы мороженого на ТВ		10. Оплата членского взноса в организацию производителей мороженого
		11. Передача материала в виде вклада в УК дочернего предприятия
		12. Передача мороженого на реализацию по договору комиссии (передача не облагается налогом, пока товар не реализован)
		13. НДС, полученный от покупателей
		14. НП, уплаченный в бюджет
		15. Выплата материальной помощи сотрудникам

Задача 3. Кассовый метод и метод начисления

Выручка ЗАО за 2010 г. в том числе НДС = 4 602 тыс. руб., в том числе

В первом квартале 590 тыс.

Во втором – 1 416 тыс.

В третьем – 1 298 тыс.

В четвертом – 1 298 тыс.

За первое полугодие 2011 г. 2 242 тыс. руб., в том числе НДС

В первом – 708 тыс.

Во втором – оставшаяся сумма.

НДС 18%

Может ли ЗАО использовать кассовый метод для расчета НП в 2011 г.?

Если среднеквартальная выручка не превышает 1 млн. руб.

Без НДС это 3900 тыс.

975 млн. руб. меньше (или равно) 1 млн. руб., следовательно имеем право в первом квартале 2011 года применять кассовый метод, потом считаем среднеквартальную по второму, третьему, четвертому и первому 2011 и определяем для второго квартала 2011 г.

Задача 4. Метод начисления

В январе 2011 г. ЗАО «Ника» отгрузило ЗАО «Вега» партию продукции, продажная цена продукции с НДС 472 тыс. руб., ЗАО «Вега» перечислило 236 тыс. руб. на счет ЗАО «Ника» в феврале 2011 г. В марте 2011 г. текущего года был произведен взаимозачет на сумму 23 600 тыс. руб. В апреле 2011 г. ЗАО «Вега» передало ЗАО «Ника» в счет оплаты продукции акции компании «Арго» на сумму 212 400 руб. Вексель был погашен в мае 2011 г.

Выручка для расчета по кассовому методу и методу начисления.

Кассовый метод.

Январь

Февраль - 200 тыс. руб.

Март – 20 тыс. руб.

Апрель

Май – 180 тыс. руб.

ИТОГО выручка 400 тыс. руб.

Метод начисления

Январь – 400 тыс. руб.

Кушелева 21.03.2012

Задача 1.

Выручка 20 млн. руб., на производство израсходовано Работникам была начислена з/п 6 млн. руб., во внебюджетные фонды – 30%, амортизация – 2,44 млн., аренда – 4,2 млн., получено 100 тыс. в виде банковских процентов от размещения на депозите, отрицательная курсовая разница – 50 тыс., в прошлом году ЗАО получило 350 тыс. убытка по налоговой декларации.

Решение:

Доход от реализации	20 млн.
Расходы связанные с реализацией Материалы з/п страховые взносы амортизация аренда	4 млн. 6 млн. 1,8 млн. 2,44 млн. 4,2
Итого прибыль от реализации	1,56 млн.
Внереализационные доходы	100 тыс.
Внереализационные расходы Отрицательная курсовая разница	50 тыс.
Итого прибыль от внереализационных операций	50 тыс.
Прибыль текущего года	1,61 млн.
Убыток прошлого года	350 тыс.
ИТОГО	1,26 млн.
Налог на прибыль	252 тыс.

Задача 2.

1 марта текущего года ЗАО получило банковский кредит (отчетный период – квартал). Метод начисления. Сумма кредита 1 млн. Дата возврата кредита и уплаты всех процентов – 1 марта следующего года. Процентная ставка = 14% Ставка рефинансирования = с 1 января по 30 июня 12%, с 1 июля по 31 декабря 13%. Сумма расходов, уменьшающих о базу.

1 вариант. Ставка не может быть изменена

2 вариант. Ставка может быть изменена.

Решение:

1 вариант.

12%*1,8 = 21,6%

305 дней (со 2 марта по 31 декабря). 1 000 000 * 0,14 * 305/365 = 116 985,3 – все списываем на расходы

2 вариант.

1 период 1 марта 30 июня 121/365* 1 000 000 * 0,3 =

1 июля 31 декабря 182/365* 1 000 000 * 0,3 =