04.04.2012 Кушелева

НДС

Задача 1.

Выручка от реализации за январь составила 767 тыс. в том числе НДС, за февраль 826 тыс. в том числе НДС, за март 708 тыс. Определить может ли данное общество использовать право отказаться от уплаты НДС с 1 апреля.

650+710+600=1950 тыс.

Имеет право, т.к. 1950 < 2 млн.

Задача 2.

Определить место реализации для цели НДС по следующим операциям:

1) Российская компания оказала консультационные услуги немецкой фирме, не имеющей представительства в российской федерации – Германия (т.к. консультационные услуги и не имеет представительства, по месту нахождения покупателя)

2) Российская компания провела выставку (гастроли) в Великобритании – Великобритания (важно фактическое место)

3) Российская фирма организовала рекламную компанию для английской фирмы, которая имеет постоянное представительство в РФ – РФ (т.к. постоянное представительство, по месту нахождению покупателя)

4) Российская компания провела ремонтные работы здания в Берлине – Берлин (место фактического оказания, фактического нахождению недвижимости)

5) Российская компания оказала спасательные услуги по ликвидации последствий наводнения в США – нет НДС, либо США, если восстановительные ремонтные работы по ликвидации и т.д.

Задача 3.

Определить сумму «входящего» НДС, принимаемого к вычету в следующих случаях:

1) предприятие приобрело и оприходовало производственные материалы на общую сумму 118 тыс. руб. в том числе НДС, на отчетную дату оплачены 50% суммы счета поставщика

Ответ: 18 тыс. – входящий НДС (не имеет значения сколько оплачено)

2) предприятие приобрело оборудование для установки в собственном доме культуре, стоимость оборудования 236 тыс. в том числе НДС, на отчетную дату оборудование введено в эксплуатацию, счет поставщика оплачен на 80%.

Ответ: 0 руб., т.к. оборудование не будет использоваться на производственные цели

3) предприятие внесло предоплату в размере 590 тыс. руб. в том числе НДС за ОС производственного назначения, на отчетную дату основные средства не получены.

Ответ: 90 тыс. руб. – более ранняя дата – это дата частичной оплаты

4) предприятие приобрело партию импортных товаров на сумму 300 тыс. руб., при ввозе этих товаров на таможенную территорию РФ было уплачено 54 тыс. руб., задолженность перед поставщиком на отчетную дату составляет 150 тыс. руб.

Ответ: 54 тыс. руб. (задолженность не имеет значения)

5) предприятие провело учебный семинар в Лондоне, НДС по расходам, связанным с семинаром составил 180 тыс. руб., все расходы полностью оплачены

Ответ: НДС нет, т.к. на территории Лондона

Задача 4.

Распределить входящий НДС между облагаемой и необлагаемой налогом продукции!

ЗАО производит различные виды продукции. ЗАО начало свою деятельность с января текущего года. В январе куплено материалов на 1,062 млн. руб., в том числе НДС, все материалы были оплачены и использованы в производстве. Материалы на сумму 95 580 руб. без НДС были использованы на производство продукции, не облагаемой НДС. Материалы на сумму 44 200 руб. без НДС были использованы на производство как облагаемой, так и не облагаемой продукции. Остальные материалы были использованы только на производство облагаемой продукции. ЗП в январе составила 560 тыс. руб. Страховые взносы 190 400 руб. 3% от ЗП относилось к производственным рабочим, которые производили не облагаемую налогом продукцию, 20% ЗП относилось и к той, и к другой продукции, остальная часть ЗП – только облагаемой продукции. Продажи без НДС составили 850 тыс.руб., из этой суммы продажи не облагаемой продукции составили 85 тыс. руб. Составить расчет по НДС за январь месяц.

Решение:

1) 10% - доля продаж не облагаемой продукции

2) Себестоимость продукции, не облагаемой НДС/ общую себестоимость

95,58 + 4,42 = 100 тыс. руб.

0,03 * (560+ 190,4) = 22,512 тыс. руб.

0,02 * (560 + 190,4) = 15, 008 тыс. руб.

Общая себестоимость не облагаемой продукции - 137,52 тыс. руб.

137,52 / (900 + 560 + 190,4) = 137,52/1650,4 = 8,33%

Больше 5%, нужно принимать к вычету входящий НДС

44,2 * 18% = 7956 тыс. руб.

10% * 7956 = 795,6 руб.

7160 предъявляем к вычету

Задача 5.

Расчет НДС по экспорту.

Российское ЗАО экспортирует древесину в Финляндию по прямому контракту с финской фирмой. Сумма контракта 160 тыс. евро. 26 февраля текущего года финская компания произвела предоплату в размере 100 тыс. евро за поставку древесины, имевшую место 3 марта текущего года. Оставшуюся часть 60 тыс. евро была получена 15 мая текущего года. ЗАО представило в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающий экспорт 10 октября текущего года. Входящий НДС по экспортным товарам составил 520 тыс. руб. Курсы евро даны на 26 февраля – 30 руб./евро, на 3 марта – 30, 05 руб., на 15 мая – 31 руб., на 10 октября – 32,01 руб. Отчет оп НДС – ежемесячно. Рассчитать сумму пени на дату подтверждения.

А. Февраль

экспортные авансы не облагаются НДС – следовательно, нет НДС в декларации

Б. Март

Нет НДС, важно тогда когда оплатил

В. Май

Нет НДС

Г. Октябрь

32,01 * 160 000 * 0,18 = 921 888 тыс.