15. Учет расчетов по налогам и сборам

В этом мире богатыми нас делает не то, что мы получаем, а то, что мы отдаем.

Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым предприятием, и налогам с работниками этого предпри­ятия осуществляют на синтетическом активно-пассивном балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражают сум­мы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты, такие как:

Налоги	Бухгалтерские записи
Налог на прибыль	Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Налог на доходы физических лиц	Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
Налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работ­никами данного предприятия	Д 75 «Расчеты с учредителями (участниками)» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
НДС по проданным товарам (работам,услугам)	Д 90 «Продажи» субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»
Акцизы по проданным товарам (работам, услугам)	Д 90 «Продажи» субсчет 90-4 «Акцизы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по акцизам»
Экспортные пошлины по проданным товарам (работам,услугам)	Д 90 «Продажи» субсчет 90-5 «Экспортные пошлины» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по экспортным пошлинам»
Налог на имущество	Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
Налог на рекламу	Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на рекламу»
Налог на операции с ценными бумагами	Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на операции с ценными бумагами»
Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний	Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по сбору за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний»
Транспортный налог (налог с владельцев транспортных средств)	Д 20 «Основное производство» (25 «Общепроизвод­ственные расходы», 26 «Общехозяйственные расхо­ды», 44 «Расходы на продажу») К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу с владельцев транспортных средств»
Земельный налог	Д 20 «Основное производство» (25 «Общепроизвод­ственные расходы», 26 «Общехозяйственные расхо­ды», 44 «Расходы на продажу») К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по земельному налогу»
Сбор за пользование водными объектами	Д 20 «Основное производство» (25 «Общепроизвод­ственные расходы», 26 «Общехозяйственные расхо­ды», 44 «Расходы на продажу») К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты но плате за пользование водными объектами»
Сбор за загрязнение окружающей среды	Д 20 «Основное производство» (25 «Общепроизвод­ственные расходы», 26 «Общехозяйственные расхо­ды», 44 «Расходы на продажу») К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по платежам за загрязнение окружающей среды»

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражают суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к возмещению из бюд­жета:

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К 51 «Расчетные счета» — на сумму денежных средств, фактиче­ски перечисленную в бюджет

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»

К 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценно­стям» — на сумму налогового вычета по НДС.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.