Принцип справедливости. Кривая Лоренца
Данный принцип следует реализовывать с позиций соблюдения двух принципов: горизонтальной и вертикальной справедливости.
Принцип горизонтальной справедливости (его еще называют принципом платежеспособности) предполагает, что налогоплательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны находиться и в равной налоговой позиции, т.е. одинаковые доходы должны облагаться налогом по одинаковой налоговой ставке.
Принцип вертикальной справедливости (его также характеризуют ка принцип выгод) предполагает, что налогоплательщики, находящиеся в неравном экономическом положении, должны находиться в неравной налоговой позиции, т.е. кто больше получает от государства тех или иных благ, тот и должен больше платить налогов.
Приоритет справедливости сформировал особое направление в налогообложении, сторонники которого считают, что справедливость – это основная проблема. Налогообложение должно любыми средствами минимизировать степень неравенства налогоплательщиков независимо от последствий эффективности. В рамках этого направления чаще всего используются характеристики налоговых систем, кривые Лоренца, коэффициенты фондов и Джинни для демонстрации уменьшения неравенства, а также обоснования предельных полезностей доходов богатых и бедных, которые следует уравнять.
Характеристики налоговых систем:
Налоговая система является прогрессивной, если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, сокращается.
Налоговая система является регрессивной, если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, возрастает.
Налоговая система является нейтральной, если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, остается неизменным.
Другими словами, в прогрессивной налоговой системе богатый платит в качестве налогов большую долю своих доходов, чем это делает бедный. В регрессивной налоговой системе, наоборот, богатый платит в качестве налогов меньшую долю своих доходов, чем это делает бедный, а в нейтральной системе — эти доли одинаковы.
Наглядно их различие можно увидеть на кривой Лоренца.
Оценить неравенство доходов можно, используя кривые Лоренца, представляющие собой кумулятивное распределение удельного веса доходов до и после налогообложения в различных налоговых системах по домохозяйствам. При абсолютно равномерном распределении, например, 50% домохозяйств имеют 50% совокупных доходов до или после налогообложения, линия распределения имеет вид прямой — это биссектриса ABC. Кривые Лоренца фактического распределения доходов отстоят от этой прямой тем дальше, чем больше неравенство. Кривая AGC демонстрирует распределение доходов до и после налогообложения в нейтральной налоговой системе (эти кривые совпадают), соответственно неравенство остается неизменным. Кривая AFC демонстрирует распределение доходов после налогообложения в регрессивной налоговой системе, соответственно неравенство увеличивается.
И только прогрессивная налоговая система уменьшает неравенство доходов после налогообложения (кривая ADС), поэтому она и является единственно справедливой. Потерей эффективности из-за пагубного влияния высоких налогов на стимулы к трудовой деятельности (увеличению предложения труда), сбережениям и инвестициям, предпринимательской деятельности следует пренебречь.
Кривая Лоренца представлена на рисунке:
