2.2. Виды счетов

Для проведения безналичных расчетов предприятия открывают в банках следующие виды счетов.

Расчетные счета предназначены для осуществления текущих платежей по распоряжению фирмы и зачисления поступлений денежных средств в адрес предприятия.

Текущие счета открываются для некоммерческих учреждений и коммерческих организаций, не являющихся юридическими лицам (филиалов), общественных организаций, благотворительных фондов и других организаций, не связанных с предпринимательской деятельностью. С текущего счета выдаются деньги на заработную плату, командировочные расходы, а также на цели, связанные с непосредственной деятельностью организации.

Специальные счета применяются для хранения средств строго целевого назначения.

Валютные счета предназначены для осуществления расчетов в иностранной валюте. В соответствии с валютным законодательством предприятию открывается транзитный счет, на который предварительно зачисляется валютная выручка. С этого счета предприятие в обязательном порядке продает на внутреннем рынке законодательно установленный процент валютной выручки (процент может быть равен нулю), остаток валютной выручки с транзитного счета зачисляется на текущий валютный счет предприятия.

Бюджетные счета имеют организации, получающие средства из бюджета и при условии, что эти средства имеют целевое назначение.

Депозитный счет открывается предприятиями, делающими в банке вклад с их расчетных, текущих счетов временно свободных денежных средств на определенный срок под определенный процент.

Предприятия вправе открывать счета в любом банке. Набор счетов определяется самой фирмой в зависимости от решаемых ею задач.

Структура банковского счета:

00000 – балансовый счет (например, 40502 – государственные предприятия, 40702 – коммерческие предприятия и организации, 40101(02…08) – средства федерального бюджета, 42301 – карточный счет), 000 – код валюты (810, 840), 0 – ключ, 0000 – номер банка,

0000000 – номер счета в банке по порядку.

Примеры:

40502 810 9 0008 0000025 – расчетный счет государственного предприятия, 42301 810 9 0700 4121622 – карточный счет.

2.3. Виды безналичных расчетов

Все безналичные расчеты, осуществляемые предприятиями, можно разделить на две группы:

- расчеты по обязательствам предприятия перед бюджетом, внебюджетными фондами;

- расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам.

Платежи в бюджет и внебюджетные фонды производятся, как правило, посредством платежных поручений.

Расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам достаточно разнообразны.

В соответствии с действующим законодательством используются следующие формы безналичных расчетов:

- платежные поручения;

- платежные требования;

- аккредитивы;

- чеки;

- векселя;

- инкассовые поручения;

- клиринговые расчеты.

Платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения называются расчетными документами. Они оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011–93.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.

Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы.

Расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам можно классифицировать:

а) относительно факта свершения сделки:

- авансовая оплата продукции,

- оплата по факту свершения сделки;

б) относительно условий оплаты сделки:

- акцептная форма расчетов,

- безакцептная форма расчетов (без согласия предприятия списание средств с расчетного счета плательщика),

- аккредитивная форма расчетов,

- плановые платежи,

- зачет взаимной задолженности.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.

Платежными поручениями могут производиться:

- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов, депозитов и уплаты процентов по ним;

- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 (см. прил. 1).

Допускается частичная оплата платежных поручений. При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер формы 0401066. На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата». Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежное требование составляется на бланке формы 0401061 (см. прил. 2).

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом».

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами в договоре. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней. Кредитор (получатель средств) в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней.

При исчислении срока платежа в расчет берутся рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет не принимается.

Плательщик вправе досрочно акцептовать платежное требование путем предоставления в банк заявления, составленного в произвольной форме и оформленного подписями должностных лиц.

Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в договоре. Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта формы № 0401004.

При полном отказе от акцепта платежное требование в тот же день подлежит возврату в банк-эмитент вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств.

При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и оплачиваются со счетов плательщиков при наличии денежных средств на счете.

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств в поле «Условие оплаты» получатель средств указывает «без акцепта», а также дату, номер договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания.

Безакцептное списание денежных средств со счета осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующие условия. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке.

Отсутствие условия о безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта.

При отсутствии указания «без акцепта» платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта – пять рабочих дней.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по договору, при условии предоставления банку, обслуживающего плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете должника для удовлетворения требований взыскателя инкассовое поручение помещают в картотеку по счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Инкассовые поручения исполняются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

- по решению органа, осуществляющего контрольные функции;

- при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

- по иным основаниям, предусмотренным законодательством. Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071 (см.прил. 3).

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) и без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовыми поручениями, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Аккредитив представляет собой денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. Аккредитив составляется на бланке формы 0401063 (см. прил. 4).

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов (более используемые на практике):

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные (подтвержденные).

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 0401063.

Здесь плательщик обязан указать:

- вид аккредитива;

- условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта) (условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица);

- номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом аккредитиве;

- срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

- полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

- наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается

аккредитив, номер и дату договора, срок отгрузки товаров, грузополучателя и место назначения.

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий аккредитива плательщиком предоставляется в банк-эмитент соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме.

Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк реестр счетов формы 0401065, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

- по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

- на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена;

- по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

Неиспользованная или отозванная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту.

Удобство данной формы расчетов для поставщика и покупателя: своевременность и полнота получения платежа поставщиком, соответствие продукции условиям договора.