8. Основные направления совершенствования налоговой системы рф

Создание справедливой и нейтральной налоговой системы требует решения нескольких взаимосвязанных проблем. С 1.01.99 г. введена в действие1 часть НК РФ, в которой заложена правовая основа регулирования всех стадий налоговых отношений. Значительное место в НК отводится регламентированию налогового администрирования – комплекса форм и методов осуществления налогового контроля. С введением 1 ч НК РФ упорядочены процедуры налоговых проверок, постановки на налоговый учет. С января 2001 года введены в действие главы 2 части НК РФ о НДС, акцизах, налоге на доходы физических лиц и ЕСН. Одновременно с их введением в действие практически полностью отменены налоги, уплачиваемые с выручки от реализации товаров, существенно снижено налогообложение фонда оплаты труда. Начиняя с 2001 года вместо трех уровней шкалы ставок подоходного налога с физ. лиц действует единая ставка налога на доходы физических лиц в размере 13%. упрощен порядок расчета налога за счет фиксированных стандартных вычетов. Отчисления в госвнебюджетные фонды заменены ЕСН. Установление регрессивной шкалы налогообложения позволяет снизить общий размер отчислений и создает стимулы для работодателей увеличивать выплаты своим работникам. Снизилась общая нагрузка на частный сектор, нагрузка несколько перераспределилась с обрабатывающих секторов на сырьевые. Вместе с тем реформа несколько ослабила действие налога как стимула для инвестиций. Только предоставление инвестиционной льготы может сделать внутренние инвестиции конкурентоспособной альтернативой оттоку капитала.

Наряду со многими институциональными и макроэкономическими проблемами нерациональность налоговой системы лежит в основе современного кризисного состояния российской экономики. В начале текущего года вступила в силу Общая часть Налогового кодекса РФ, посвященная вопросам структуры налоговой системы и налогового администрирования.    Среди мер по совершенствованию налогового администрирования следует выделить меры по обеспечению исполнения налогового обязательства, в том числе, уточнение порядка уплаты налогов филиалами предприятий.    Также следует расширить перечень случаев, когда налоговым органам предоставляется право доначислять налоговое обязательство сторон сделки, исходя из рыночных цен.   В целях повышения нейтральности налоговой системы необходимо запретить установление налоговых льгот индивидуального характера и упростить систему бухгалтерского учета, максимально приблизить ее к международным стандартам.    Меры, касающиеся совершенствования структуры налоговой системы, должны включать в себя сокращение числа применяемых налогов за счет отмены в короткие сроки, а не поэтапно, как это предлагается сейчас, налогов, базой которых является оборот предприятия.    Для того, чтобы подоходный налог был налогом на доход, а не на заработную плату, необходимо ввести фиксированную ставку налога, что будет способствовать выравниванию налоговых обязательств, ложащихся на плательщиков. Значительное увеличение необлагаемого минимума приведет к прогрессивности подоходного налога. Налог на прибыль следует сделать налогом максимально нейтральным. Для этого необходимо устранить двойное налогообложение дивидендов, разрешить вычет процентов, приблизить начисление амортизации к фактическому экономическому износу, ликвидировать большую часть льгот и правил, препятствующих маскировке личных расходов под необходимые для бизнеса корпоративные расходы. Следует сделать акцизные марки способом уплаты полной суммы налогового платежа вместо существующего на данный момент авансового метода.    Объединение платы за землю и налогов на недвижимость существенно сократит расходы на администрирование налога, позволит с помощью методов оценки рыночной стоимости всей недвижимости в совокупности (земли и строений) устанавливать такое налоговое бремя, которое сделает объективно невыгодным неэффективное использование объектов недвижимости. Важная роль в проведении реформы налогообложения недвижимости отводится созданию кадастра. В современной российской ситуации особую значимость приобрела разработка порядка налогообложения малого предпринимательства. Предлагается выделить три группы предприятий: крупные, малые и особо малые. Особо малым предпринимательством признаются предприятия, для которых предусмотрена возможность выхода из режима налогообложения НДС. Критерием служит выручка от реализации продукции. Для них предлагается применение чисто вмененных методов. Наиболее рациональным для малых предприятий автор считает принятие одной из форм налогообложения потока денежных средств. При этом как малые, так и особо малые предприятия могут по желанию использовать обычный налоговый режим.