19.7. Порядок проведения встречной проверки

Процедура проведения встречной проверки регламентирована ст. 93.1 НК РФ и Порядком.

Встречная проверка начинается с того, что налоговый орган (далее - проверяющая инспекция) направляет письменное поручение об истребовании документов (информации) у третьего лица (далее - контрагент) в инспекцию по месту его учета (далее - местная инспекция) (п. 3 ст. 93.1 НК РФ, п. 2 Порядка).

В течение пяти рабочих дней со дня получения указанного поручения местная инспекция направляет контрагенту требование о представлении документов (информации) с приложением копии поручения (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 93.1 НК РФ, п. 2 Порядка).

В течение пяти рабочих дней после его получения контрагент должен представить документы (информацию) или сообщить об их отсутствии. Этот срок может быть продлен по решению налогового органа (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Затем в трехдневный срок со дня представления истребованных документов либо получения сообщения контрагента об их отсутствии указанные документы или сообщение местная инспекция направляет в адрес проверяющей инспекции (п. 6 Порядка).

В виде схемы процедуру проведения встречной проверки можно представить следующим образом.

передача передача

истребованных истребованных

документов документов

или сообщения или сообщения

об их об их

мероприятие отсутствии отсутствии

налогового (3 рабочих (5 рабочих

┌────────────────┐ контроля ┌───────────┐ дня) ┌─────────┐ дней) ┌──────────┐

│ Проверяемый │<──────────┤Проверяющая│<- - - - - - ┤ Местная │<- - - - - - ┤Контрагент│

│налогоплательщик│ │ инспекция ├────────────>│инспекция├────────────>│ │

└────────────────┘ └───────────┘поручение об └─────────┘ требование о└──────────┘

истребовании представлении

документов документов

(информации) (5 рабочих

дней)

СИТУАЦИЯ: Проверяемый налогоплательщик и его контрагент состоят на учете в одной налоговой инспекции

Довольно часто случается, что налогоплательщик, в отношении которого проводится встречная проверка, и проверяемый налогоплательщик состоят на учете в одной налоговой инспекции. В каком порядке будет применяться ст. 93.1 НК РФ в этом случае?

В п. 3 Порядка разъяснено, что в такой ситуации проверяющая инспекция направляет контрагенту требование о представлении документов (информации) самостоятельно. Поручение не оформляется.

На это указывают и суды (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2008 N А26-1964/2007).