28. Виды налогов, механизмы их формирования и направления использования.

Налоги в зависимости от взимающего органа подразделяются на государственные и местные; по использованию - на общие и целевые. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственных и местных бюджетов; целевые налоги имеют целевое назначение (отчисления в пенсионный фонд, дорожные фонды, на социальное страхование).

По характеру взимания налоговых ставок выделяются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги, а также твердый налог. При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода; при регрессивном - понижается по мере снижения дохода; при пропорциональном - остается неизменной независимо от размера дохода. Ставка твердого налога устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода.

В зависимости от характера взимания и способа уплаты. налоги подразделяют на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся уплачиваемые непосредственно из прибыли (дохода) или из заработной платы работающих (налоги на прибыль, недвижимость, подоходный налог с граждан). Косвенные налоги включаются в себестоимость продукции, их фактическими плательщиками являются покупатели (налог на добавленную стоимость, акцизы, плата за землю).

Прямые налоги активно воздействуют на интересы производителей или отдельных граждан, так как являются прямым вычетом из их доходов. Близки к ним по действию некоторые косвенные налоги: плата за землю, налоги за пользование природными ресурсами. Они хотя и включаются в себестоимость продукции, но в зависимости от степени использования природных ресурсов влияют на доходность производства.

Косвенные налоги - налог на добавленную стоимость и акцизы - предназначены, в первую очередь, для формирования финансовых ресурсов государства. Они расширяют базу налогообложения, так как их бремя перекладывается на потребителей. Эти налоги воздействуют на интересы граждан через цены на товары, облагаемые налогом на добавленную стоимость или акцизами. Уменьшение спроса в результате завышения цен влияет и на доходы производителей. Причем налог на добавленную стоимость и акцизы носят регрессивный характер, т.е. чем меньше величина дохода потребителя, тем выше его доля, уплачиваемая на указанные налоги. Следовательно, увеличение доли косвенных налогов в формировании доходной части госбюджета означает перенесение центра тяжести налогообложения на население - и, в первую очередь, на его менее обеспеченные слои.

29. Инструменты воздействия налоговой системы на экономику.

Важнейшим инструментом являются налоговые льготы– например, в США около 100, в Великобритании около 80. Они носят региональный характер (предприятие функционирует в отраслевом регионе) или селективный (наукоемкие интересы). Льготы отражаются в пониженных ставках налогообложения. Налоговой льготой является отсрочка от уплаты налога и полное освобождение от него. Такой льготой пользуются малые и новообразованные предприятия. Во Франции акционерные предприятия полностью освобождаются от налога на прибыль в течении двух лет существования. В 3 год- 25% прибыли, а вся прибыль лишь с шестого года деятельности компании. Разнообразие налоговых мероприятий государства имеют противоречивые последствия. С одной стороны они стимулируют НТП, структурные сдвиги в экономике, экономический рост, а с другой стороны государственный бюджет недополучает огромные средства. Поэтому в современных условиях существуют главные требования к налоговой системе:

- Устойчивость

- Нейтральность

- Обеспечение равных условий хозяйствования всем субъектам рыночной экономики

Налоговая система, учитывая особенности экономического и политического положения республики, призвана способствовать решению важнейших задач:

- замедлению темпов инфляции;

- прекращению экономического спада, достижению устойчивого быстрого роста производства;

- сокращению дефицита государственного бюджета;

- приватизации государственной собственности;

- развитию предпринимательства, малого бизнеса, фермерства;

- рациональному использованию производственных ресурсов, являющихся общенациональным достоянием;

- привлечению иностранного капитала в отечественную экономику и скорейшему вовлечению республики в равноправные мирохозяйственные связи;

- финансовому обеспечению всех сфер деятельности государства, в том числе и тех, которые ранее относились к ведению союзного бюджета (оборона, внешняя торговля, внешняя политика);

- обеспечению народного хозяйства топливно-сырьевыми ресурсами,

- коренной структурной перестройке народного хозяйства в направлении увеличения доли наукоемких отраслей,

- снижения ресурсоемкости производства,

- повышения самообеспечения республики,

- увеличения экспортоориентированных производств;

- направлению огромных средств на ликвидацию или смягчение последствий катастрофы на ЧАЭС;

- перепрофилированию предприятий оборонного комплекса на выпуск продукции гражданского назначения, и прежде всего товаров народного потребления;

- созданию дополнительных рабочих мест с учетом высвобождения рабочей силы по мере развития рыночных отношений, а также сокращения армии.

Недостатки налоговой системы РБ касаются состава и структуры налогов, степени равномерности (асимметричности) распределения налогового пресса. Асимметричность налогообложения проявляется в неравномерном обложении налогами, в наличии многочисленных и неупорядоченных льгот, которые ведут к злоупотреблениям и уклонениям.