- •1.Понятие и принцип контроля.
- •2. Внешний и внутренний контроль.
- •3. Формы контроля.
- •4. Методы документального контроля.
- •5. Методы фактического контроля:
- •Инвентаризация.
- •7.Материальная ответственность
- •8.Понятие и виды ревизии
- •По субъекту (госуд-ая, внутрихоз-ая, ревизия провод-ая аудит-ой фирмой)
- •Юридическое значение акта ревизии
- •10. Организационные аспекты ревизии
- •11. Ревизия кассовых операций.
- •12. Ревизия ос
- •13. Ревизия нма
- •14. Ревизия мпз
- •15. Ревизия Финансовых вложений
- •16. Ревизия задолженности по кредитам
- •17. Ревизия доходов.
- •18. Ревизия готовой продукции
- •19. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •20. Ревизия (аудит) расчетов с покупателями и заказчиками
- •21. Представительские расходы
- •22. Ревизия расчётов с подотчётными лицами
- •23. Ревизия капитала и резервов
- •24. Ревизия дебиторской задолженности.
17. Ревизия доходов.
Ревизию доходов можно условно поделить на две части: изучение официальных данных и изучение возможности существования неофициальных данных.
Оценка системы внутреннего контроля
1. Попросите представителей проверяемой организации предоставить проведенный ими сравнительный анализ позиций на рынке компании и ее основных конкурентов, анализ динамики объема продаж по основным видам продукции (работ, услуг), бизнес-планы, помесячные планы продаж, анализ их выполнения, результаты обсуждения выполнения плана по продажам с руководством, фиксацию принятых решений.
2. Попросите руководство проверяемой организации рассказать о стратегии продаж в отчетном периоде.
3. Обсудите с представителями проверяемой организации, как они оценивают риски заключения сделок менеджерами «в своих интересах», например занижая стоимость продаваемой продукции за «неофициальное вознаграждение»; какие меры, разработанные в организации, препятствуют этому.
4. Сделайте предварительный вывод о состоянии контроля на данном участке.
Контроль соблюдения законодательства
Проверка соблюдения законодательства на данном участке может состоять в оценке:
• соблюдения антимонопольного законодательства;
• соблюдения отраслевого законодательства, например отпуск продукции по установленным государством тарифам;
• проверке правильности налоговой ставки НДС, налогообложения доходов и т.д.
Отдельным видом проверок является проведение «технологического аудита», т.е. соответствия технологии производства нормам ГОСТа, ТУ или стандартам качества.
Контроль финансовой отчетности
Проверка доходов за отчетный период состоит в изучении того, что:
• все отраженные в учете операции действительно имели место (предпосылка возникновения);
• все операции, которые действительно имели место, отражены в учете (предпосылка полноты).
Проверка того, что все отраженные доходы действительно имели место. Намеренное завышение объемов выручки может осуществляться под давлением персонала высшего управленческого звена, стремящегося приукрасить результаты своей деятельности с целью продвижения по служебной лестнице или получения бонусов или премий, зависящих от финансовых результатов деятельности управляемой организации.
Завышение объемов выручки возможно несколькими путями:
• завышение цены при продаже большей части продукции (услуг) зависимым покупателям, например дочерним компаниям;
• неправильное отражение полученных доходов в качестве выручки;
• отражение фиктивных сделок..
Проверка того, что все операции, которые действительно имели место, отражены в учете. Признаками занижения объемов деятельности (наличия «теневого» оборота) могут быть:
• отсутствие четкой нумерации выставляемых счетов, счетов-фактур, заключаемых договоров поставки или купли продажи;
• несоответствие, по мнению ревизора, объема деятельности организации (например, размер торговых или складских площадей) данным бухгалтерской отчетности;
• существенно заниженные показатели организации по сравнению с показателями аналогичных предприятий ;
• обслуживание нескольких родственных компаний одними и теми же бухгалтерами;
• закупка или продажа продукции через компании, принадлежащие этой же группе.
Выявить данное нарушение можно несколькими методами:
• метод «анонимной закупки»: ревизор производит закупку, а затем проверяет отражение уплаченных им денег в бухгалтерских документах организации-продавца;
• метод наблюдения: ревизор, оставаясь анонимным для проверяемой организации, подсчитывает количество отгруженных машин, единиц продукции, посетителей кинотеатра и т.д., а затем сравнивает полученные им данные с данными бухгалтерского учета;
• метод аналитических процедур: например, зная стоимость номера в гостинице, количество номеров и степень загруженности гостиницы, ревизор может расчетным путем определить ориентировочную сумму выручки гостиницы от сдачи номерного фонда за определенный период..
соотношение расходных и доходных статей. Данный метод крайне трудоемкий, но результативный. и др методы.
Контроль эффективности
Эффективность сбытовой политики влияет на оценку финансовой устойчивости проверяемой организации.
Примером неэффективной сбытовой политики может быть нерациональная система объявленных скидок, реализация которых приведет к убыткам или серьезному снижению прибыли.
Ревизор должен
- оценить действующую систему скидок, проанализировать ее эффективность;
- проанализировать действия руководства ревизуемого предприятия по развитию бизнеса, установить наличие бизнес-плана и системы контроля за достижением запланированных результатов.