![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •1.Понятие и принцип контроля.
- •2. Внешний и внутренний контроль.
- •3. Формы контроля.
- •4. Методы документального контроля.
- •5. Методы фактического контроля:
- •Инвентаризация.
- •7.Материальная ответственность
- •8.Понятие и виды ревизии
- •По субъекту (госуд-ая, внутрихоз-ая, ревизия провод-ая аудит-ой фирмой)
- •Юридическое значение акта ревизии
- •10. Организационные аспекты ревизии
- •11. Ревизия кассовых операций.
- •12. Ревизия ос
- •13. Ревизия нма
- •14. Ревизия мпз
- •15. Ревизия Финансовых вложений
- •16. Ревизия задолженности по кредитам
- •17. Ревизия доходов.
- •18. Ревизия готовой продукции
- •19. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •20. Ревизия (аудит) расчетов с покупателями и заказчиками
- •21. Представительские расходы
- •22. Ревизия расчётов с подотчётными лицами
- •23. Ревизия капитала и резервов
- •24. Ревизия дебиторской задолженности.
5. Методы фактического контроля:
1. Проверка операций внатуре-проверяющий должен убедиться, что все операции, отраж-е в докум-ах действ-но имели место
2. Проверка фактов по конечной операции- этот метод прим-ся для экономии времени, в этом случае провер-ся выход прод-ции и его соотв-ие расходам
3. лабораторный анализ-проводится в том сл, если нельзя др методами оценить кач-во активов, к лабор-му анализу часто прибегают, чтобы объяснить потери от брака и значит отходы сырья
4. экспертная оценка-исслед-ние операций и активов спец-ми разных отраслей
5. контрольный обмер-прим-ся для оценки объёма выполн-ых работ
6. контрольный запуск сырья, материалов в произ-во-исп-ся для проверки имеющ-ся норм расх-в, позв-ет обнаружить неучтённые излишки сырья
7. контр0ая приёмка прод-ции-необ-ма для того, чтобы проверить инфо о кол-ве и кач-ве выпуск-ой прод-ции
8. обследование на месте провер-ых операций-желательно проводить для контроля операций с активами предпр-тия, можно проконтрол-ть порядок приема и отпуска ТМЦ, сост-е ОС, стпень готовности объектов кап строит-ва
9. проверка собл-ния трудовой дисциплины и исп-ния раб времени-такая проверка осущ-ся путём набл-ния, хронометража и фотографий раб дня, это позв-ет выявить неявки и опозд-ния, степень занят-ти раб-в и факта их исп-ния на др должностях
10. проверка исполнения принятых решений-проверяют как исполн-ся предписания по актам предыд-их ревизий
Инвентаризация.
Инвентаризация-метод учёта, кот обеспеч-ет соотв-е бухг-их и учётных данных
Инвентаризации подлежат всё имущество и все обязательства орг-ции
Инвентаризация проводится в след случаях:
Перед составлением годоваой отчётности не ранее 1 окт
При реорг или ликв
При смене мат-отв лица
При обнаружении хищений или недостач
После ЧС
При продаже имущ-ва или передачм его в аренду
Инвентаризация осущ-ся спец0ой нив-ой комиссией, в кот входит как мин 3 человека:
Представ-ли админ орг-ции
Предст-ль бухг-рии
Лицо, кот имеет представление о провер ценностях
Инвент-ция проводится со след период-ью
Раз в год перед составлением отч-ти
Книжные фонды 1 р в 5 лет
ОС 1р в 3 года
ДЗ и КЗ 1р в 3 месяца
Касса 1р в месяц внезапно
Инвентаризация ценностей проводится путём их осмотра, взвешивания, пересчета…
На время провед-я инв-ции прием и отпуск ценностей прекращ-ся.
Перед началом инв-ции с мат-отв лица берется расписка о том, что все получ-е ценности оприх-ны, а выданные списаны.
Проверка ояз-в проводится путём взаимной сверки с контрагентами, а также на основе имеющ-ся док-в.
По рез-там инв-ции могут возникнуть 3 ситуации:
Отклонений не выявлено
Выявленя излишки-прих как д-ды предпр-тия
Д10,08,50,44,43К91
Выявлена недостача. Сначала на 94.Д94К08,10,41,43,50
Дальнейший учёт недостач зависит от их причин:
1) естест убыль-умен кол-ва актива из-за его хим и физ хар-к. Естес убыль прим-ся к некот-м активам, а её нормативы устан-ся гос-вом. Она приме-ся только при выявлении недостач и только для непотр-их товаров. Ест. убыль не применяется к товарам, реализуемым в заводской упаковке.Естес убыль списывается на зат-ты и уменьш налогообл прибыль: Д20,44К94. Большинство нормативов ест. убыли установлены законодат-ом СССР . Д91 К94- естест-ая убыль.
-2) выявлено виновное лицо.Недостачакомпенсируется по рыночной стоимости. действующей в данной местностина день причинения ущерба.рын. ст-ть м.б. ниже балансовой. Д73К94
Учёт недостач у виновного лица зависит от применённой оценки ущерба:
ущерб возмещается по балансовой стоимости: Д73К94; Д70,50К73.
ущерб оценён по рыночной стоимости: Д73-К94 – по балансовой стоимости, Д73 К98 –превышение рыночной стоимости над балансовой. Д70,50К73. Д98К91.
В исключит-ых случаях с личного разрешения руковод-ля работник получает право в качестве возмещения ущерба внести аналогичное имущество.
если причина недостачи не выявлена, то она списывается на расходы Д91 К94, на налогооблагаемую прибыль эти расходы не влияют
Пересортица – ситуации, когда набл-ся недостача одного актива и излишек др – похожего. Пересортица м.б зачтена но только по письменному распор-нию рук-ва.
Пример:
Д94К10,43,41-балансова ст-ть 100
Д73К94-на бал ст-ть 100
Д73К98-рын больше балансовой 150
Д50К73-рын ст-ть 250
Д98К91-до доход рын больше балансовой 150