10. Организационные аспекты ревизии

Предварительная подготовка к ревизии включает в себя 2 этапа:

1. Изучение методических вопросов, т.е. необходимо изучить соответствующие нормативные акты, инструкции, рассмотреть материалы предыдущих проверок;

2. Решение организационных вопросов (обязательно должен быть составлен список организационной техники, разрабатываются макеты документов, подбираются участники ревизии, между ними распределяются обязанности подготовки и проведения

Знакомство с объектом ревизии. На этом этапе необходимо провести осмотр всей организации, изучить структуру управления бухгалтерии, существующую систему документооборота, ознакомиться с контролирующей службой.

План и программа ревизии.

В ходе подготовки ревизии составляются 2 основных документа:План ревизии

1. Программа ревизии

Программа ревизии носит общий характер и охватывает следующие вопросы:

1. Цели и задачи ревизии

2. Круг вопросов, подлежащих проверке

3. Средства и условия, необходимые для проведения ревизии

4. Сроки и место исполнения ревизии. Отдельно утверждается список лиц, имеющих доступ к конфиденциальной информации

5. Формы документального оформления ревизии

На основании программы составляется план ревизии, он должен учитывать специфику организации (ее структуру управления, график работы)

План ревизии должен обладать следующими характеристиками:

1. Действенность

2. Конкретно все вопросы в проверке в плане конкретизируются таким образом, чтобы можно было установить сроки и назначить исполнителей.

3. Реалистика. План должен соответствовать реальным возможностям с точки зрения людских и материальных ресурсов.

Гибкость. План конкретизируется в связи с выявлением новых фактов, либо необходима проверка новых вскрывшихся обстоятельств.

Документальное оформление ревизии. Результаты ревизии оформ-ся актом, кот.сост.из 2-х частей:1) вводная: - тема ревизии;- дата и место составления акта;- кто проводил рев-ю;- сроки ревизии;- свед-я об учред-х;- цели и виды деят-ти орг-и;- лицензии(если есть);- свед-я о глав.бухе и лицах имеющих право первой подписи;- рез-ты предыдущ.ревизий. 2)Описательная часть.Она вкл-т разделы в соответ-и с вопр.ревизии.Все факты в опис.части прив-ся тол.если они имеют док-е подтвержд-е.

Описание фактов,выяв-х в ходе ревизии долж.сод-ть след.инф-ф:1) какие норм.акты и какие их полож-я нарушены2)в чём выраз-сь наруш-я3)винов-е лицо4)период наруш-й5) )размер мат.ущерба.

Объём акта не ограничен, но должны соблюд-ся краткость и разумн-ть. В целом акт ревизии помимо вводной и описательной части долж.вкл-ть надлеж-м образом оформ-еприложения, на кот. В акте ревизии д.б.ссылки.Прилож-я вкл-т в себя док-ты, копии док-в, сводные справки и объяснительн

11. Ревизия кассовых операций.

Цель ревизии: выявление и предотвращение злоупотреблений и незаконных выплат путем проверки полноты оприходования и обоснованности списания нал. денег в расход. Ревизия проводится обычно сплошным методом за весь ревиз. период, реже выборочно за отд. мес., но в тех случаях, если в предыд. ревизии не было выявл. ни одного нарушения, не сменялись руководители Ревизия кассы производится внезапно ревизором в присутствии лица, которому поручено вести кассу, и главного бухгалтера или его заместителя немедленно после предъявления полномочий на проведение ревизии.

На время ревизии все кассовые операции прекращаются.

В процессе проверки материально ответственное лицо по кассе обязано составить отчет об операциях

кассы за текущий день, вывести по кассовой книге остаток денег на день ревизии и на последнем отчете,

дать расписку, что все приходные и расходные кассовые документы включены в отчет и к моменту ревизии

кассы неоприходованных и не списанных в расход денег не имеется. Необходимо проверить наличие письменных договоров о материальной ответственности с лицами, которые ведут кассы, а также с лицами, на которых приказами руководителей учреждений, обслуживаемых централизованными бухгалтериями, возложены обязанности по выдаче заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и др. Денежное наличие проверяется путем полного перерасчета всех денег, находящихся в кассе. После этого ревизор сопоставляет наличие денежных средств с остатком, отраженным в кассовой книге и отчете кассира. Выданные из кассы суммы по частным распискам считаются недостачей. В случае выявления излишка или недостачи денег в кассе ревизор должен установить причину их возникновения. На обнаруженные излишки денежных средств составляется приходный кассовый ордер, который заносится в кассовую книгу, а излишки сдаются в доход бюджета. При выявлении в ходе ревизии недостачи наличных денег должны быть приняты меры к взысканию.

После проверки денежной наличности проверяются бланки документов строгой отчетности и ценные бумаги. Результаты ревизии кассы оформляются отдельным актом. Один экземпляр акта вручается главному бухгалтеру или заместителю руководителя проверяемого учреждения. При проверке полноты оприходования денег, полученных из обслуживаемого банка, от организаций,

необходимо сличить записи в кассовой книге с записями в выписках банка и корешками чеков, ПКО. В случаях исправлений, подчистки следует провести сверку записей в выписках банка с подлинными записями в лицевых счетах, хранящихся в обслуживаемом банке. Приходные и расходные кассовые документы должны проверяться сплошным порядком с целью выявления:

1) случаев хищения денежных средств;

2) незаконного и нецелесообразного использования их;

3) нарушений правильности оформления документов.