- •Глава 1. Финансы, финансовая система и финансовая деятельность государства
- •1.1. Понятие и функции финансов
- •1.2. Финансовая система государства и ее структура
- •1.3. Финансовая деятельность государства как основополагающая категория финансового права
- •1.4. Принципы, методы и формы финансовой деятельности государства
- •1.5. Исторические аспекты формирования категориального аппарата финансового права
- •Глава 2. Финансовое право Республики Беларусь как отрасль права
- •2.1. Предмет финансового права
- •2.2. Метод финансового права
- •2.3. Место финансового права в системе национального права
- •2.4. Связь финансового права с другими отраслями права
- •2.5. Система финансового права
- •2.6. Источники финансового права
- •Глава 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
- •3.1. Финансово-правовые нормы и их особенности
- •3.2. Классификация финансово-правовых норм
- •3.3. Понятие и особенности финансовых правоотношений
- •3.4. Классификация и структура финансовых правоотношений
- •Глава 4. Правовые основы финансового контроля
- •4.1. Понятие, цели, задачи и принципы финансового контроля
- •4.2. Виды финансового контроля
- •4. Аудиторский (независимый) финансовый контроль
- •4.3. Формы и методы финансового контроля
- •4.4. Контрольно-ревизионная документация и порядок ее оформления
- •Органы, осуществляющие финансовый контроль
- •1. Комитет государственного контроля Республики Беларусь
- •Далее (стр. 142-151)
- •Министерство финансов Республики Беларусь
- •Далее (стр. 152-160)
- •Глава 5. Бюджетное право Республики Беларусь
- •1. Понятие, функции и значение бюджета
- •2. Бюджетная система Республики Беларусь и принципы ее построения
- •5.3. Понятие и место бюджетного права в системе финансового права. Бюджетные правоотношения
- •5.4. Правовые основы доходов и расходов бюджетов
- •5.5. Сбалансированность бюджета и методы ее достижения
- •5.6. Бюджетная классификация и ее правовое значение
- •Глава 6. Бюджетный процесс в Республике Беларусь
- •6.1. Понятие бюджетного процесса, его принципы, стадии и участники
- •6.2. Составление проекта бюджетов
- •6.3. Рассмотрение и утверждение бюджетов
- •6.4. Исполнение бюджета (на примере республиканского бюджета)
- •6.6. Отчет об исполнении бюджета: порядок его составления и утверждения
- •Глава 7. Правовое регулирование государственных целевых денежных фондов
- •7.1. Понятие и виды государственных целевых денежных фондов
- •7.2. Правовое регулирование государственных целевых бюджетных фондов
- •7.3. Организационно-правовые основы государственных внебюджетных фондов
- •7.4. Системно-доктринальные подходы к формированию государственных внебюджетных фондов
- •8. Основы налогового права
- •8.1. Эволюция учений о налогообложении
- •Далее стр. 250-254
- •8.2. Понятие и признаки налога
- •3. Отграничение налога от иных обязательных платежей
- •Разгнраничение налога (сбора) и пошлины
- •Внимание, отграничение налоговых платежей (сборов) от неналоговых
- •8.4. Классификация налогов
- •8.5. Функции налога
- •8.6. Правовая конструкция налога (элементы налога)
- •8.7. Понятие и структура налоговой системы
- •8.8. Формирование принципов налогообложения финансово-правовой наукой
- •8.9. Принципы построения налоговой системы
- •8.10. Понятие и место налогового права в системе национального права
- •9. Правовое регулирование республиканских налогов и сборов
- •9.1. Налог на добавленную стоимость
- •9.2. Акцизы
- •9.3. Налог на прибыль
- •9.4. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •9.5. Подоходный налог с физических лиц
- •9.6. Налог на недвижимость
- •9.7. Земельный налог
- •9.8. Экологический налог
- •9.9. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •9.10. Местные налоги и сборы
- •10. Правовое регулирование особых режимов налогообложения
- •10.1. Налог при упрощенной системе налогообложения
- •10.2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •10.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •10.4. Налог на игорный бизнес
- •10.5. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •10.6. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •10.7. Сбор за осуществление ремесленной деятельности
- •10.8. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- •Глава 11. Правовое регулирование государственного кредита и государственного долга
- •11.1. Понятие, функции и принципы государственного кредита
- •11.2. Место государственного кредита в системе национального права
- •11.3. Формы государственных заимствований
- •11.4. Понятие и виды государственного долга. Управление государственным долгом
- •12. Правовые основы денежного обращения и расчетов
- •12.1. Понятие, признаки и функции денег
- •12.2. Понятие денежной системы и ее элементы
- •12.3. Правовое регулирование наличного денежного обращения
- •12.4. Правовые основы безналичных расчетов
- •Глава 13. Правовые основы валютного регулирования
- •13.1. Дискуссионность определения места валютного права в системе национального права
- •2. Понятие валютных ценностей и иностранной валюты
- •3. Понятие валютных операций, их виды. Субъекты валютных операций
- •13.4. Понятие и отдельные элементы валютного регулирования и валютного контроля
- •5. Организационно-правовые основы валютного регулирования и валютного контроля
1.5. Исторические аспекты формирования категориального аппарата финансового права
В настоящее время в научной и учебной литературе доминирует определение финансового права через категорию «финансовая деятельность государства», которая является базовой категорией вышеуказанного правового образования. Такое понимание финансового права было выработано советской правовой наукой и с незначительными модификациями воспринято современной финансово-правовой доктриной.
В то же время в модусах прошлого-настоящего-будущего в русле проблемно-концептуального поиска парадигмальных трансформаций финансового права изучение исторического наследия представляет собой определенный доктринально-методологический ресурс познания многих современных финансово-правовых явлений.
В научной и учебно-методической литературе дооктябрьского периода преобладало несколько иное понимание финансового права, которое будучи тесно связанным с финансовым наукой (некоторые учебные пособия так и назывались), рассматривалось как правовая форма финансового хозяйства. Именно категория «финансовое (государственное) хозяйство» занимала центральное место в системе понятийно-терминологического аппарата и, соответственно, интеллектуально-подробным образом исследовалась и определялась в трудах ученых того периода времени [Иловайский С.И. Учебник финансового права. – Одесса, 1912. – С. 1–5; Лебедев В.А. Финансовое право: учебник. – СПб., 1883. (переиздание: М., 2000. – С. 36; Львов Д.М. Курс финансового права. – Казань, 1887. – С. 2; Никитский А.А. Основы финансовой науки и политики. – М., 1910. – С. 7; Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Вып. 1 Учение об обыкновенных доходах. – СПб., 1911. – С. 77; Патлаевский И.Ю. Курс финансового права. – Одесса, 1885. – С. 1–2; Тарасов И.Т. Очерк науки финансового права. – Ярославль, 1889. (переиздание: М., 2004. – С. 49); Эеберг К.Т. Курс финансовой науки: пер. с нем. – СПб., 1913. – С. 1–2; Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. – СПб., 1904. (переиздание: М., 2002. – С. 43); Яроцкий В.Г. Финансовое право: лекции, читанные в Военно-юридической академии. – СПб., 1898. – С. 3].
Д.М. Львов предложил самое общее определение государственного финансового хозяйства, под которым понимал хозяйственную деятельность государства или правительства [Львов Д.М. Курс финансового права. – Казань, 1887. – С. 2]. В.Г. Яроцкий определял финансовое хозяйство как деятельность государства, направленную на добывание материальных средств для осуществления государственных функций или задач и планомерное расходование [Яроцкий В.Г. Финансовое право: лекции, читанные в Военно-юридической академии. – СПб., 1898. – С. 3]. Следует отметить, что у вышеуказанного автора финансовое хозяйство, являясь составной частью хозяйственной деятельности вообще (хозяйства частные, хозяйства общественные, хозяйство государственное), именуется также финансовой деятельностью государства [Яроцкий В.Г. Финансовое право: лекции, читанные в Военно-юридической академии. – СПб., 1898. – С. 4]. Именно данная категория впоследствии станет доминирующей в системе инструментария финансово-правовой науки. Естественно, фундаментальность финансово-правовой материи данной категории во временном ракурсе различна, но отдельные теоретические обобщения можно провести.
С методологической точки зрения финансовое (государственное) хозяйство исследовалось и анализировалось в контексте его отличительных признаков от частного хозяйства [Берендтс Э.Н. Русское финансовое право: Лекции, читанные в Императорском Училище Правоведения. – СПб., 1914. – С. 7; Иловайский С.И. Учебник финансового права. – Одесса, 1912. – С. 5–15; Львов Д.М. Курс финансового права. – Казань, 1887. – С. 4–5; Патлаевский И.Ю. Курс финансового права. Одесса: Тип. «Одес. вестн.», 1885. С. 3-4; Соколов А.А. Теория налогов. М., 1928. (переиздание: – М., 2003. – С. 60–68); Тарасов И.Т. Очерк науки финансового права. – Ярославль, 1889. (переиздание: М., 2004. – С. 49–50); Эеберг К.Т. Курс финансовой науки: пер. с нем. – СПб., 1913. – С. 3–5; Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. – СПб., 1904. (переиздание: М., 2002. – С. 48–50); Яроцкий В.Г. Финансовое право: лекции, читанные в Военно-юридической академии. – СПб., 1898. – С. 5–17]. Так, Э.Н. Берендтс отмечал, что государственное хозяйство … ведется не ради узких, переходящих, эгоистических целей лиц, руководящих им, а ради целей высшего порядка, ради интересов целого народа, сплоченного в государство [Берендтс Э.Н. Русское финансовое право: Лекции, читанные в Императорском Училище Правоведения. – СПб., 1914. – С. 7]. И.И. Янжул указывал, что государственная деятельность имеет в виду не только материальные цели фиска, но и постоянное развитие народного благосостояния [Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. – СПб., 1904. (переиздание: М., 2002. – С. 49)]. И.Т. Тарасов, говоря о разнице между частным и государственным хозяйством подчеркивал, что «государство ведет свое хозяйство для народа, вследствие чего выгода отнюдь не имеет решающего значения в государственном хозяйстве, и при оказании услуг государство, как хозяин, ставит на первый план не расчет вознаграждения за них, а значение этих услуг для народа. Этим же объясняется, отчего, в то время как стремления в частном хозяйстве могут быть беспредельны и произвольны; в государственном хозяйстве они всегда ограничены целью служения народу и осуществления задач государства [Тарасов И.Т. Очерк науки финансового права. – Ярославль, 1889. (переиздание: М., 2004. – С. 49)]. Концептуально-агрегированно разницу между государственным и частным хозяйством показал А.А. Никитиский, который выделил их следующие отличительные признаки: 1) своим принудительным характером, т.к. налоги – главный источник дохода современного государства – суть принудительные сборы с граждан; 2) оно не подлежит началам свободной конкуренции, как частные хозяйства; 3) оно не стремится во что бы то ни стало, как частные хозяйства, быть доходным, а отказывается от дохода и ведется даже в убыток, если того требуют интересы народного благосостояния; 4) в финансовом хозяйстве размер расходов, признанных необходимым, определяет сумму тех средств, которые должны быть собраны для покрытия их, в частном – величина доходов определяет размер возможных расходов [Никитский А.А. Основы финансовой науки и политики. – М., 1910. – C. 7].
Логико-методологические особенности исследования финансового (государственного) хозяйства детерминировали соотношение финансовой науки и финансового права в контексте более широкого понимания финансовой науки. Как отмечает В.Г. Яроцкий финансовая наука изучает не только нормы финансового права, но и многое другое, что под понятие каких бы то ни было юридических норм подведено быть не может, как например, хозяйственные или экономические явления вообще или в их исторической изменчивости и развитии [Яроцкий В.Г. Финансовое право: лекции, читанные в Военно-юридической академии. – СПб., 1898. – С. 4]. В.А. Лебедев считал, что финансовая наука излагается в двух направлениях: юридическо-догматическом и политическом. Юридическо-догматическое изучение финансовых законодательств и есть финансовое право, а изучение правил финансового хозяйства с экономической и политической стороны составляет финансовую науку [Лебедев В.А. Финансовое право: учебник. – СПб., 1883. (переиздание: М., 2000. – С. 40)]. С.И. Иловайский трактует финансовую науку в широком и узком смыслах. В широком смысле финансовая наука включает в себя следующие составные части: финансовое право, финансовая статистика и описание, финансовая история, финансовая теория, финансовая политика. При этом финансовое право является весьма важной и все более разрабатываемой и обособляющейся отраслью финансовой науки. В узком смысле финансовая наука представляет финансовое право [Иловайский С.И. Учебник финансового права. – Одесса, 1912. – С. 15]. А.А. Никитский констатирует, что предметом финансовой науки является финансовое хозяйство. Но совокупность тех отношений, которые возникают у союзов публичного характера на почве добывания ими материальных средств, регулируется законодательством. Вся совокупность законов, регулирующих финансовое хозяйство государства и органов местного самоуправления, и составляет финансовое право страны [Никитский А.А. Основы финансовой науки и политики. – М., 1910. – C. 11]. И.И. Янжул проводит различие между финансовой наукой и финансовым правом по способам исследования финансового хозяйства: «Финансовое право изучает на основании опыта, как государство добывает в действительности свои материальные средства, а финансовая наука, на основании данных финансового права и законов народного хозяйства, вырабатывает общие правила о том, как государство должно добывать их. Предмет исследования в обоих случаях один и тот же - финансовое хозяйство, но способы исследования различны. Финансовое право имеет своей задачей юридическо-догматическое изучение финансовых законодательств, в их историческом развитии или современном состоянии, а финансовая наука изучает влияние их с экономической и юридической стороны и представляет собой ряд обобщений из данных финансового законодательства» [Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. – СПб., 1904. (переиздание: М., 2002. – С. 47)].
Если вышеуказанные авторы рассматривают финансовое право в рамках финансово-экономической модели, то другие исследователи изначально презюмировали самостоятельность финансового права. Так, И.Т. Тарасов рассматривал финансовое право в двух аспектах - научном и нормативном. Под финансовым правом он понимал «совокупность положений, определяющих государственно-хозяйственную сферу у данного народа в данную эпоху» [Тарасов И.Т. Очерк науки финансового права. – Ярославль, 1889. (переиздание: М., 2004. – С. 6)]. Позитивное финансовое право - это отражение действительности, жизненных реалий. В государственно-правовой сфере постоянно ведется поиск более совершенного регулирования общественных отношений, в частности, совершенствования, изучения, систематизации требуют финансовые законы, что и повлекло возникновение и развитие науки финансового права - науки «о правовых нормах, определяющих сферу государственного хозяйства» [Тарасов И.Т. Очерк науки финансового права. – Ярославль, 1889. (переиздание: М., 2004. – С. 7]. Э.Н. Берендтс отмечал, что экономические процессы не происходят сами по себе, а реализуются посредством активных действий субъектов экономической отношений. Однако последние вынуждены действовать по правилам и в соответствии с требованиями, установленными в конкретном государстве. Следовательно, необходимо существование особой науки, которая бы способствовала лучшему правовому оформлению экономических процессов. Такой наукой и должно стать финансовое право, которое изучает те правовые нормы, которые лежат в основе хозяйственной деятельности государственной власти и ее органов, как деятельности не производительной, а закономерной [Берендтс Э.Н. Русское финансовое право: Лекции, читанные в Императорском Училище Правоведения. – СПб., 1914. – C. 10].
Таким образом, финансово-правовая наука дооктябрьского периода сформировала соответствующий категориально-дефинитивный аппарат, который заложил научно-доктринальный фундамент для последующих экономико-правовых явлений.