- •Глава 1. Финансы, финансовая система и финансовая деятельность государства
- •1.1. Понятие и функции финансов
- •1.2. Финансовая система государства и ее структура
- •1.3. Финансовая деятельность государства как основополагающая категория финансового права
- •1.4. Принципы, методы и формы финансовой деятельности государства
- •1.5. Исторические аспекты формирования категориального аппарата финансового права
- •Глава 2. Финансовое право Республики Беларусь как отрасль права
- •2.1. Предмет финансового права
- •2.2. Метод финансового права
- •2.3. Место финансового права в системе национального права
- •2.4. Связь финансового права с другими отраслями права
- •2.5. Система финансового права
- •2.6. Источники финансового права
- •Глава 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
- •3.1. Финансово-правовые нормы и их особенности
- •3.2. Классификация финансово-правовых норм
- •3.3. Понятие и особенности финансовых правоотношений
- •3.4. Классификация и структура финансовых правоотношений
- •Глава 4. Правовые основы финансового контроля
- •4.1. Понятие, цели, задачи и принципы финансового контроля
- •4.2. Виды финансового контроля
- •4. Аудиторский (независимый) финансовый контроль
- •4.3. Формы и методы финансового контроля
- •4.4. Контрольно-ревизионная документация и порядок ее оформления
- •Органы, осуществляющие финансовый контроль
- •1. Комитет государственного контроля Республики Беларусь
- •Далее (стр. 142-151)
- •Министерство финансов Республики Беларусь
- •Далее (стр. 152-160)
- •Глава 5. Бюджетное право Республики Беларусь
- •1. Понятие, функции и значение бюджета
- •2. Бюджетная система Республики Беларусь и принципы ее построения
- •5.3. Понятие и место бюджетного права в системе финансового права. Бюджетные правоотношения
- •5.4. Правовые основы доходов и расходов бюджетов
- •5.5. Сбалансированность бюджета и методы ее достижения
- •5.6. Бюджетная классификация и ее правовое значение
- •Глава 6. Бюджетный процесс в Республике Беларусь
- •6.1. Понятие бюджетного процесса, его принципы, стадии и участники
- •6.2. Составление проекта бюджетов
- •6.3. Рассмотрение и утверждение бюджетов
- •6.4. Исполнение бюджета (на примере республиканского бюджета)
- •6.6. Отчет об исполнении бюджета: порядок его составления и утверждения
- •Глава 7. Правовое регулирование государственных целевых денежных фондов
- •7.1. Понятие и виды государственных целевых денежных фондов
- •7.2. Правовое регулирование государственных целевых бюджетных фондов
- •7.3. Организационно-правовые основы государственных внебюджетных фондов
- •7.4. Системно-доктринальные подходы к формированию государственных внебюджетных фондов
- •8. Основы налогового права
- •8.1. Эволюция учений о налогообложении
- •Далее стр. 250-254
- •8.2. Понятие и признаки налога
- •3. Отграничение налога от иных обязательных платежей
- •Разгнраничение налога (сбора) и пошлины
- •Внимание, отграничение налоговых платежей (сборов) от неналоговых
- •8.4. Классификация налогов
- •8.5. Функции налога
- •8.6. Правовая конструкция налога (элементы налога)
- •8.7. Понятие и структура налоговой системы
- •8.8. Формирование принципов налогообложения финансово-правовой наукой
- •8.9. Принципы построения налоговой системы
- •8.10. Понятие и место налогового права в системе национального права
- •9. Правовое регулирование республиканских налогов и сборов
- •9.1. Налог на добавленную стоимость
- •9.2. Акцизы
- •9.3. Налог на прибыль
- •9.4. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •9.5. Подоходный налог с физических лиц
- •9.6. Налог на недвижимость
- •9.7. Земельный налог
- •9.8. Экологический налог
- •9.9. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •9.10. Местные налоги и сборы
- •10. Правовое регулирование особых режимов налогообложения
- •10.1. Налог при упрощенной системе налогообложения
- •10.2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •10.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •10.4. Налог на игорный бизнес
- •10.5. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •10.6. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •10.7. Сбор за осуществление ремесленной деятельности
- •10.8. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- •Глава 11. Правовое регулирование государственного кредита и государственного долга
- •11.1. Понятие, функции и принципы государственного кредита
- •11.2. Место государственного кредита в системе национального права
- •11.3. Формы государственных заимствований
- •11.4. Понятие и виды государственного долга. Управление государственным долгом
- •12. Правовые основы денежного обращения и расчетов
- •12.1. Понятие, признаки и функции денег
- •12.2. Понятие денежной системы и ее элементы
- •12.3. Правовое регулирование наличного денежного обращения
- •12.4. Правовые основы безналичных расчетов
- •Глава 13. Правовые основы валютного регулирования
- •13.1. Дискуссионность определения места валютного права в системе национального права
- •2. Понятие валютных ценностей и иностранной валюты
- •3. Понятие валютных операций, их виды. Субъекты валютных операций
- •13.4. Понятие и отдельные элементы валютного регулирования и валютного контроля
- •5. Организационно-правовые основы валютного регулирования и валютного контроля
11.2. Место государственного кредита в системе национального права
Анализ сочинений русских финансистов и правоведов показывает отсутствие надлежащего внимания к теоретическим аспектам государственного кредита. Основная масса сочинений носит прикладной характер и направлена на изучение истории государственного кредита, зарубежного опыта, экономических закономерностей функционирования системы государственного кредита.
Более того представители дооктябрьской российской финансово-правовой науки придерживались мнения о необходимости достаточно осторожного использования государственного кредита в контексте увеличивающегося государственного долга. Так, Л.В. Ходский считал, что, несмотря на разнообразные высказывания о целесообразности использования государственного кредита в тех или других случаях, все же руководящим началом финансовой политики должно всегда служить стремление к возможному быстрому погашению государственных долгов, а не к увеличению их сумм [Ходский Л.В. Основы государственного хозяйства. Курс финансовой науки. – СПб., 1913. – С. 394].
В настоящее время по поводу места государственного кредита в системе национального права сложились следующие основные научно-доктринальные подходы.
1. Первая группа ученых считает, что финансово-правовые нормы, регулирующие отношения в сфере государственного кредита, составляют самостоятельный институт финансового права [Бойко Т.С., Лещенко С.К. Финансовое право: учебник. – Минск, 2006. – C. 227–228; Грачева Е.Ю. Понятие и значение государственного муниципального кредита // Финансовое право: учебник / Отв. ред. О.Н. Горбунова. – 3–е изд. – М., 2005. – С. 277–278; Покачалова Е.В. Доктрина финансового права и новое финансовое законодательство об институтах государственного кредита и государственного долга // Правоведение. – 2002. – № 5. – С. 50–58; Федорова Е.А. Понятие и значение государственного и муниципального кредита. Формы государственного кредита // Финансовое право: учеб. пособие / Под ред. А.Ю. Головина, Е.А. Федоровой. – М., 2005. – С. 284–285]. Так, Е.Ю. Грачева констатирует, что государственный кредит как правовая категория – самостоятельный институт финансового права, представляющий собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях добровольности, возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения, а также предоставления государством денежных средств в кредит зарубежным государством и иным субъектам международного права [Грачева Е.Ю. Понятие и значение государственного муниципального кредита // Финансовое право: учебник / Отв. ред. О.Н. Горбунова. – 3–е изд. – М., 2005. – С. 277-278].
Е.В. Покачалова, которая наиболее подробно исследовала данный финансово-правовой институт, включает его в предмет финансового права в контексте обусловленности следующими факторами:
- главными целями функционирования института государственного кредита являются решение проблем погашения бюджетного дефицита и регулирование денежно-кредитных отношений. Таким образом, в отличие от гражданских правоотношений в данном случае отношения в сфере государственного кредита, как и любые финансовые правоотношения, направлены, прежде всего, на решение государственных и муниципальных задач и функций, т.е. публичные цели;
- основным методом регулирования правоотношений в сфере госкредита является императивный метод, т.е. метод государственно-властных велений, а не метод диспозитивности (равенства сторон), применяемый для регулирования гражданско-правовых отношений;
- обязательным субъектом указанных правоотношений является государство либо уполномоченный орган [Покачалова Е.В. Доктрина финансового права и новое финансовое законодательство об институтах государственного кредита и государственного долга // Правоведение. – 2002. – № 5. – С. 52–53].
Следует отметить, что данный автор также высказывает и другую точку зрения, полагая, что государственный кредит в аспекте финансового права как отрасли законодательства является межотраслевым институтом [Покачалова Е.В. Доктрина финансового права и новое финансовое законодательство об институтах государственного кредита и государственного долга // Правоведение. – 2002. – № 5. – С. 54].
Данная точка зрения преобладала также в трудах ученых-правоведов советского периода [Иванов Б.Н. О системе советского финансового права // Труды ВЮЗИ. – М., 1967. – С. 64; Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности советского государства. – М., 1983. – С. 36]. Так С.Д. Цыпкин считал, что отношения, возникающие при выпуске государственных займов регулируются финансовым правом и существенно отличаются от отношений, возникающих при договоре займа в гражданско-правовом смысле [Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности советского государства. – М., 1983. – С. 36].
В рамках данной точки зрения отдельные авторы констатируют, что государственный кредит является подотраслью финансового права [Хейло Д.Л. Понятие и особенности правового регулирования государственного и муниципального кредита // Финансовое право: учебник / Под ред. С.В. Запольского. – М., 2006. – С. 442; Шохина Э.Х. Правовое регулирование государственного кредита: учеб. пособие. – М., 2007. – С. 31]. Э.Х. Шохина не только считает государственный кредит подотралью финансового права, но полагает, что новая подотрасль включает как минимум три относительно самостоятельных финансово-правовых института: институт правового регулирования государственного долга, институт правового регулирования государственного кредитования, а также институт правового регулирования управления государственным кредитом [Шохина Э.Х. Правовое регулирование государственного кредита: учеб. пособие. – М., 2007. – С. 31].
2. Другая группа ученых постулирует, что государственный кредит – комплексный правовой институт [Залевский В.Г. Проблема соотношения терминов «государственный кредит» и «государственный заем» в теории и законодательстве // Законодательство. – 2002. – № 1. – С. 76–69; Морозов С.В. Правовые основы государственного и муниципального кредита (долга) // Финансовое право. – 2003. – № 4. – С. 27-31; Рукавишникова И.В. Договорно-правовой способ регулирования финансовых отношений // Хозяйство и право. – 2005. – № 12. – С. 22; Селюков А.Д. Государственный и муниципальный кредит: правовое обеспечение. – М., 2000. – С. 14-15; Худяков А.И. Государственное (муниципальное) кредитование // Финансовое право Российской Федерации / Отв. ред. М.В. Карасева. – 3–е изд. М., 2009. – С. 562]. Как отмечает И.А. Рукавишникова договор государственного (муниципального) займа может быть охарактеризован как договор, имеющий смешанную правовую природу. Данный договор испытывает на себе влияние норм как гражданского права, так и финансового. При этом пределы гражданско-правового регулирования ограничиваются финансово-правовыми законодательными актами. Договор государственного (муниципального) займа и соответствующие ему договорные отношения можно отнести к категории комплексных или сложных договорно-правовых конструкций, занимающих промежуточное положение между непосредственно гражданско-правовыми договорами и публично-правовыми финансовыми договорами» [Рукавишникова И.В. Договорно-правовой способ регулирования финансовых отношений // Хозяйство и право. – 2005. – № 12. – С. 22]. И если в интерпретации данного автора диспозитивность в регулировании отношений государственного кредита «сдерживается» императивными финансово-правовыми нормами, то другие авторы рассматривают сочетание императивных и диспозитивных начал как вполне самостоятельных группы правовых норм. Например, С.В. Морозов полагает, что, с одной стороны, вступление в правоотношение по государственному (муниципальному) кредитованию осуществляется диспозитивно на добровольной основе путем заключения гражданско-правового обязательства. С другой стороны, на стадии правовой регламентации порядка и всех параметров государственного (муниципального) кредита имеет место финансово-правовое императивное регулирование» [Морозов С.В. Правовые основы государственного и муниципального кредита (долга) // Финансовое право. – 2003. – № 4. – С. 27]. А.И. Худяков непосредственно указывая на отрасли права (гражданское, международное, административное и финансовое), которые регулируют государственный кредит, отводит финансовому праву вспомогательную роль [Худяков А.И. Государственное (муниципальное) кредитование // Финансовое право Российской Федерации / Отв. ред. М.В. Карасева. – 3–е изд. М., 2009. – С. 562].
3. По мнению большинства ученых-цивилистов, государственный кредит является гражданско-правовой категорией. Следовательно, договор государственного кредита (чаще он именуется договором государственного займа) не отличается по существу от договора обычного займа, а отношения в сфере государственного кредита (займа) являются гражданско-правовыми отношениями [Суханов Е.А. Договоры займа, кредита и финансирования под уступку денежного требования // Гражданское право: В 2 т. Том II. Полутом 2: учебник / Отв. ред. Е.А. Суханов. – 2-е изд. – М., 2005. – С. 220-221; Гринкевич А. Облигации государственного сберегательного займа Российской Федерации: правовые аспекты // Хозяйство и право. – 1997. – № 1. – С. 141–144; Суханов Е.А. Об ответственности государства по гражданско-правовым обязательствам // Вестник ВАС РФ. – 2001. – № 3. – С. 120; Хохлов С.А. Регулирование денежных отношений // Гражданский кодекс России. Проблемы, теория, практика / Отв. ред. А.Л. Маковский. – М., 1998. – С. 440]. По мнению Е.А. Суханова, поскольку государственные займы являются добровольными, они не могут выступать в иной правовой форме, нежели договорные обязательства, регулируемые прежде всего гражданским (частным), а не финансовым (публичным) правом. Иначе говоря, речь здесь должна идти об обычном гражданско-правовом договоре государственного займа [Суханов Е.А. Об ответственности государства по гражданско-правовым обязательствам // Вестник ВАС РФ. – 2001. – № 3. – С. 120].
Мнение о примате гражданско-правовых основ при регулировании отношений в области государственного кредита высказывается и представителями финансово-правовой науки. По мнению М.В. Карасевой, в большинстве случаев гражданско-правовой характер этих отношений не вызывает сомнений. Так, все вышеназванные договорные отношения являются гражданско-правовыми, ибо возникают между равными субъектами по их же инициативе, а не в силу властных предписаний государства или муниципальных образований [Карасева М.В. Финансовое правоотношение. – М., 2001. – С. 71].
4. Среди представителей финансово-правовой науки существует точка зрения, в соответствии с которой государственный кредит является институтом бюджетного права. Как отмечает Д.В. Винницкий, определенные институты, рассматривавшиеся ранее в качестве самостоятельных в системе финансового права, должны быть включены в состав бюджетного права (это, в частности относится к правовым основам государственного и муниципального кредита). Государственный (муниципальный) долг и государственный (муниципальный) кредит не могут быть исключены из структуры бюджетного права, поскольку единый режим использования бюджетных средств проявляет себя в сфере правового регулирования, осуществляемого нормами данных институтов [Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб., 2003. – С. 107].